CPA会计科目考点总结.pdf

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1、会计科目总结B版——草稿C.Y.M去年发过，目前还未进化成完全体。分项注借方贷方注公允价值，得扣除以下的：交易性金融资产—成本发生的交易费用投资收益（交易费）取得时已宣未发股利应收股利银行存款购买时支付的总价款已到付息期，未领应收利息(支付款项中应含有的利息)交易性金融宣发的现金股利×持股比例应收股利持有期间发生投资收益资产应收利息股利/利息收到时：银行存款应收股利/利息期间公允价值交易性——公允价值变公允价值变动损益上升动期间公允价值交易性——公允价值变公允价值变动损益下降动交易性金融出售交易性金融资产—成本账面余额（成

2、本+公允价值变动价款减手续费银行存款资产注：总分录，下——公变损益损益）影响累计投面的结转包含持有期间公允价值净增值额公允价值变动损益公允价值变动损益持有期间公允价值净贬值额资收益三在内。倒挤，赔了钱投资收益投资收益倒挤，赚了钱块：1交易费注：出售时结转公允价值上升的结转公允价值变动损益投资收益2股／利息期间的公允价投资收益公允价值变动损益公允价值下降的结转3处置收益值变动出售时会计分净售价银行存款交易性金融资产—成本录：交易性—公允价值变动A数=B数公允价值变动损益AA数=B数（期间公允上B升为例）投资收益卖出时赚的+期

3、间公允上升面值持有至到期投资—成本实际支付的总价款实际支付款项中含有的利息应收/应计利息注：入账成本＝银行存款折价购入时，交易费是不是归在持有至到期1交易费用在此，真的么？没见买价－到期未这里，需要确认投资初始计过这种说法，可能写错了收到利息＋交持有至到期投资—利息量（购入）2溢价前提计借方折价前提计贷方。易费调整持有至到期投资—利息利息调整＝初始入账成本－未利息调整＝初始入账成本－未调整到期利息－债券面值到期利息－债券面值票面金额×票面利率应收利息投资收益期初摊余成本×实际利率持有至到期分期付息，期间1票面利息与实际利息

4、的差额投资后续计倒挤，折价前提在借方持有至到期投资—利息持有至到期投资—利息计算利息时：（应收利息与投资收益差额）量应收利息＜投资收益调整调整2倒挤，溢价前提在贷方。应收利息＞投资收益到期一次还本按票面利率计算的利息应计利息投资收益摊余成本×实际利率付息，期间计算折价前提在借方持有至到期投资—利息持有至到期投资—利息溢价前提在贷方利息时：应计利息＜投资收益调整调整应计利息＞投资收益持有至到期投资减值准预计未来流量×原折现率与现发生减值资产减值损失备有的现值之间的差额计提减值后，后原的债券票面×票面利率应收/计利息投资收益新

5、摊余成本×旧的实际利率续投资收益：减值恢复时：反冲，不能超过计提的简直准备持有至到期投资——成银行存款本持有至到期投资减值准持有至到期投资——利可借可贷未到期前出售：备调持有至到期投资——应计利息投资收益可借可贷未到期前出售调整出售时的摊余成本，计入当一部分：？期损益。仍用原折现率持有至到期投资——成到期时出售银行存款本——应计利息持有至到期投资——成重分类日公允价值入账可供出售金融资产账面价值本转换成可供出持有至到期投资减值准持有至到期投资——利售金融资产如果之前发生减值可借可贷持有至到期备调注：资本公积将投资转换持有至

6、到期投资——应来处置变现时计利息转入投资收益资本公积—其他资本公资本公积—其他资本公公允＜账面公允＞账面积积银行存款持有至到期投资面值持有至到期投资减值准持有至到期备投资出售是不是还涉及买入时的利息调整流入投资收益？？？亏损投资收益投资收益倒挤，盈利可供出售金股权投资，取得买价－已宣未发股利＋交易费可供——成本银行存款融资产时已宣告未发放的现金股利应收股利取得时债券投资，取得面值可供——成本银行存款时可供——应计利息实际支付款项中包含的利息应收利息差额，溢价时，花的钱大于面值可供——利息调整可供——利息调整折价时，花的钱小

7、于面值分期付息的债票面利率×面值应收利息投资收益摊余成本×实际利率可供，资产券计算利息应收利息＜投资收益可供——利息调整可供——利息调整应收利息＞投资收益负债表日计到期一次还本票面利率可供——应计利息投资收益息付息的债券应计利息＜投资收益可供——利息调整可供——利息调整应计利息＞投资收益股：期末公允价＞账面价注意：公允价值调整不影响每期公允价值上升可供——公允价值变动资本公积——其他资公资表日公允债：期末公允价＞摊余成本利息收益计算。价值变动股：期末公允价＜账面价利息收益始终用期初摊余成本公允价值下降资本公积——其他资公可

8、供——公允价值变动债：期末公允价＜摊余成本×内含报酬率可供——公允价值变动资产减值损失1股权情况：资本公积——其他以前的暂时贬值成为正式贬值可供，发生恢复，反冲：可供——公允价值变动资本公积——其他恢复走资本公积减值可供——公允价值变动资产减值损失2债券情况资本公积——其他以前的暂时贬值成为正式贬值恢复