山东大学 会计学基础 课件 第八章.ppt

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1、第八章账务处理程序主要内容：第一节账务处理的基本程序第二节记账凭证账务处理程序第三节汇总记账凭证账务处理程序第四节科目汇总表账务处理程序第五节多栏式日记账账务处理程序第六节日记总账账务处理程序第一节账务处理的涵义和要求一、什么是账务处理程序账务处理程序是指账簿的组织形式和记账的步骤。账簿的组织——是账簿的种类、格式及其相互之间关系。记账的步骤——是指从填制会计凭证登记各种账簿至编制会计报表的过程和步骤。账务处理程序也称会计处理程序，是指对会计数据的记录、归类、汇总、呈报的步骤和方法，即从原始凭证的整理、汇总、记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账、总分类账的登记，到最后编制会计报表的步骤和方

2、法。合理的账务处理程序对提高会计核算的质量和会计工作的效率、充分发挥会计的职能具有重要的意义。不同账务处理程序的主要区别在于登记总分类账的依据不同.二、组织账务处理程序的要求（一）要与本单位业务繁简相适应（二）要有利于及时、准确、系统、全面提供会计资料（三）要有利于提高会计核算效率我国目前一般采用的账务处理程序包括：第二节记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序的特点和核算要求（一）记账凭证账务处理程序的特点基本特点是根据记账凭证逐笔登记总分类账。（二）记账凭证账务处理程序的账簿凭证设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账（可根据需要采用三栏式、数量金额式、多栏式、）、原始凭证

3、、记账凭证（通用格式或收、付、转三种）等。二、记账凭证账务处理程序的核算步骤三、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围优点——由于根据记账凭证逐笔登记总分类账，所以反映内容详细。缺点——工作量大，不便于分工。适用范围——适用于规模不大，经济业务简单的企业。第三节汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证账务处理程序的特点和核算要求（一）汇总记账凭证账务处理程序的特点基本特点是先根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后据以登记总分类账。（二）汇总记账凭证账务处理程序的账簿、凭证设置基本与记账凭证核算程序相同，只不过多了汇总记账凭证，用以汇总分散的记账凭证，以简化总分类账登记工作。二、汇总记账凭证的编制汇

4、总收款凭证——根据现金、银行存款的收款凭证分别以现金、银行存款账户借方设置，并按相应的贷方账户汇总。收款凭证是一借一贷或一借多贷。汇总付款凭证——根据现金、银行存款的付款凭证分别以现金、银行存款账户贷方设置，并按相应的借方账户汇总。付款凭证是一借一贷或一贷多借。汇总转账凭证——根据转账凭证按有关账户的贷方分别设置，并按相关的借方账户汇总，只能一贷一借或一贷多借。汇总凭证每5天或10天汇总一次，每月编制一张汇总记账凭证的式及总分类账见表8—1,2,3,4三、汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围优点——可以反映账户对应关系，简化总分类账的登记工作和记账凭

5、证整理归类。缺点——增加汇总记账凭证工作，工作量大。适用范围——适用于规模较大，业务较多的企业。第四节科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序的特点和核算要求（一）科目汇总表账务处理程序的特点基本特点是定期编制科目汇总表，然后据以登记总分类账。（二）科目汇总表账务处理程序的账簿凭证设置对凭证和账簿的要求及记账程序基本与汇总记账凭证账务处理程序相同，区别的是根据记账凭证编制科目汇总表，而不是汇总记账凭证。二、科目汇总表的编制按总分类账上科目排列定期（一般不超过十天）汇总每一账户的借方发生额和贷方发生额，登记总分类账加以试算平衡，格式见表8-5、8-6。科目汇总表的性质和作用与汇总记账凭证

6、相似，但两者的结构和编制方法不同。科目汇总表不分对应科目进行汇总，而是将所有科目的本期借方、贷方发生额汇总在一张科目汇总表中，然后据以登记总账，注意事项：P238三、科目汇总表程序的账务处理步骤三、优缺点及适用范围优点：汇总手续简单，简化登记总分类账的工作，可就科目汇总表进行试算平衡缺点：不能反映账户的对应关系，不便于了解经济业务的内容。适用于经济业务频繁的企业。比较科目汇总表与汇总记账凭证的异同？第五节多栏式日记账账务处理程序一、多栏式日记账账务处理程序的特点和核算要求（一）多栏式日记账账务处理程序的特点设置多栏式现金日记账和银行存款日记账，据以登记总分类账。（二）多栏式日记账账务处理程序的

7、账簿凭证设置基本与前面三种核算程序相同，所不同的是现金、银行存款日记账是多栏式的。多栏式日记账格式如表8-7、8-8、8-9。二、多栏式日记账核算程序的步骤三、多栏式日记账账务处理程序的优缺点和适用范围优点——手续简便，效率较高，能反映账户对应关系。缺点——受日记账篇幅限制，不能设置较多的会计科目。适用范围——由于会计科目数量限制，只适用与使用会计科目不多的单位，而不适应业务过于繁杂的单位。第六节