外贸会计实务教程课件.ppt

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1、外贸会计实务教程第一章对外贸易会计总论第一节对外贸易会计的意义外贸企业会计：指以货币作为主要计量单位，对外贸企业的经济活动信息通过收集、加工，提供以会计信息为主的经济信息，并为取得最佳经济效益，对经济活动进行控制、分析、预测和决策的一种经济管理活动。对外贸易会计的意义1、为改善外企管理提供可靠的资料。2、促进外企提高经济效益。3、维护财经纪律，保护社会主义财产安全完整。4、迅速收汇、合理付汇、维护国家利益。第二节、对外贸易会计核算规范体系一、会计法律制度的概念会计法律制度:是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制

2、度和地方性会计法规。第三节、企业会计的基本假设和会计信息要求一、企业会计的基本假设会计主体持续经营会计分期货币计量二、会计基础：权责发生制略三、企业会计信息质量要求真实性要求相关性要求明晰性要求可比性要求经济实质重于法律形式要求重要性要求谨慎性要求及时性要求第四节、对外贸易会计对象与会计要素一、外贸会计的对象和特点对象：外贸企业进出口商品流转过程中的资金活动内容:出口与进口业务外贸会计的特点特点：涉及国际贸易和税收及金融、海关知识经营特点：卖中有卖：一卖商品，二卖外汇（出口）。 买中有买：一买商品，二买外汇。（进口）区别与一般商品流通企业：外汇结算，复币式记账汇兑差额出口退

3、税二、会计要素（略）第五节对外贸易会计科目略第二章外汇业务核算第一节外汇业务的管理一、概述1.外汇的定义：国际汇总的简称，是以外国货币表示的金融资产，可以用于国际清偿的支付手段。（1）外汇的概念有静态和动态之分。动态外汇：是指把一国货币兑换成为另一国货币以清偿国际间债务的金融活动。从这个意义上来说，动态外汇同于国际结算。静态外汇：外汇是指以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和工具。外汇业务管理（2）内容《中华人民共和国外汇管理条例》第三条规定：“本条例所称外汇，是指下列以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产：外国货币，包括纸币、铸币；外币支付凭证，包括票据、银行存款

4、凭证、邮政储蓄凭证等；外币有价证券，包括政府债券、公司债券、股票等；特别提款权、欧洲货币单位（欧元）其他外汇资产。”特别提款权（specialdrawingright,SDR)国际货币基金组织创设的一种储备资产和记账单位，亦称“纸黄金(PaperGold)”。它是基金组织分配给会员国的一种使用资金的权利。会员国在发生国际收支逆差时，可用它向基金组织指定的其他会员国换取外汇，以偿付国际收支逆差或偿还基金组织的贷款，还可与黄金、自由兑换货币一样充当国际储备。但由于其只是一种记帐单位，不是真正货币，使用时必须先换成其他货币，不能直接用于贸易或非贸易的支付。因为它是国际货币基金组织

5、原有的普通提款权以外的一种补充，所以称为特别提款权（SDR）。2.外汇的具体种类：(1)按使用限制性:自由外汇和记账外汇(2)按外汇来源和用途:贸易外汇和非贸易外汇(3)按交割期限:远期外汇（成交后两个工作日以后的期间交割的外汇（一般一至六个月）即期外汇：成交后双方当即交割的外汇。（一般在成交后二个工作日内）汇率的定义3.汇率:是指一国的货币兑换成另一国货币的折算比例。或两种不同货币的比价，也称汇价（外汇行市）(1)汇率分类外汇汇率根据汇率不同作用主要有以下几种分类。(a)按银行买卖外汇的汇率可分为买入汇率、卖出汇率、中间汇率和现钞汇率。买入汇率，又称买入价，是指银行买入外

6、汇时所使用的汇率。卖出汇率，又称卖出价，是指银行卖出外汇时所使用的汇率。中间汇率，又称中间价，是指银行买入汇率与卖出汇率之间的平均汇率。中间汇率多为记账汇率，又称市场价。现钞汇率，又称现钞价，是指将外币现钞交售给银行兑取人民币的价格。(1)汇率分类(b)按外汇交易的时间可分为即期汇率和远期汇率两种。即期汇率，又称现汇汇率，是指外汇交易双方当即(第二个工作日以内)进行交割所使用的汇率。远期汇率，又称预期汇率，是指外汇交易双方约定支付外汇的日期(两个工作日以上，一般为一个月或半年)和价格，到期按约定的价格进行收付的汇率。升水与贴水远期汇率与即期汇率之间往往存在着差额，该差额通常

7、称为升水或贴水。升水是指远期汇率高于即期汇率的差额；贴水是指远期汇率低于即期汇率的差额。(c)按银行汇款的方式可分为电汇汇率、信汇汇率和票汇汇率。电汇汇率，是指外汇交易后经营外汇业务的银行以电讯的方式通知国外银行付款所使用的汇率。电汇由于要在外汇卖出当天划拨，银行无法在经营中利用这笔外汇，所以电汇汇率一般都采用当时的市场汇率，并且电汇汇率通常比其他汇率高。目前大多数国家使用的都是电汇汇率，所以电汇汇率也是基本汇率。信汇汇率，是指外汇交易后经营外汇业务的银行以信函方式通知国外银行付款所使用的汇率。信汇由于时间较长，银