固定资产的账务处理课件.ppt

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1、固定资产业务的账务处理一、固定资产的概念与特征固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或者经营管理而持有，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。(一)固定资产的概念一、固定资产的概念与特征固定资产分类一、固定资产的概念与特征1.固定资产属于有形资产2.固定资产是为了生产商品、提供劳务、出租或者经营管理而持有3.固定资产的使用寿命超过一个会计年度固定资产特征一、固定资产的概念与特征1.固定资产定义2.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业3.该固定资产的成本能可靠计量固定资产确认一、固定资产的概念与特征注意：1.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不

2、同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。2.与固定资产有关的后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期损益。一、固定资产的概念与特征固定资产的取得的来源二、固定资产的成本外购固定资产的成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。增值税：自2009年1月1日起，一般纳税人的购进的机器设备等固定资产的进项税额不计入成本，可以抵扣。二、固定资产的成本销项税额是纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销售

3、额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值额。进项税额是购进货物或接受应税劳务时支付的增值税。应纳税额是纳税人实际应交纳的增值税额增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额二、固定资产的成本增值税的核算，应设置“应交税费”账户应交税费—应交增值税（进项税额）应交税费—应交增值税（销项税额）三、固定资产的折旧固定资产的折旧固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊应计折旧额=应计提固定资产的原值-预计净残值三、固定资产的折旧预计净残值预计净残值率预计净残值=预计净残值率*原值预计净残值一经确定，不得随意变更三、固定资产的

4、折旧1.当月增加的固定资产，当月不计提，下月开始计提。2.当月减少的固定资产，当月照提，下个月开始不计提。3.已提足折旧仍继续使用的固定资产、单独计价入账的土地和持有待售的固定资产不再计提折旧。4.提前报废的固定资产不补提折旧。固定资产的折旧范围三、固定资产的折旧影响折旧因素1.固定资产原值（固定资产的成本）2.预计净残值：主观因素3.固定资产减值准备4.固定资产使用寿命三、固定资产的折旧1.已达到预定使用状态但尚未办理竣工结算的固定资产，应当估计价值确定其成本，并计提折旧。待办理竣工后，再按实际成本调整暂估成本，不需调整已计提折旧额。计提固定资产折旧

5、时注意的问题2.处于更新改造过程停止使用的固定资产，不提折旧。3.因大修理而停用的固定资产，应当照提折旧。三、固定资产的折旧（单选）当月购入的固定资产，计提折旧的时间应该是（）。A、当月B、下月C、下年D、不计提B、下月三、固定资产的折旧固定资产折旧方法1.年限平均法2.工作量法3.双倍余额递减法（加速折旧法）4.年数总和法（加速折旧法）（方法一经确定，不得随意改变）三、固定资产的折旧年限平均法将应计提的折旧额平均的分摊到预计使用寿命内（每年折旧额相等）公式：1.年折旧额=（原值-预计净残值）÷使用年限2.月折旧额=年折旧额÷12三、固定资产的折旧（单

6、选）甲公司为增值税一般纳税人，2010年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用，该设备价款为500万元，增值税税额为85万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为5万元，采用年限平均法计提折旧，该设备2011年应计提折旧为()万元A、49.5B、50C、58D、56.5A、49.5三、固定资产的折旧工作量法根据固定资产的实际工作量来确定折旧额的方法。三、固定资产的折旧1.单位工作量的折旧额=原值×（1-净残值率）÷预计总工作量2.单位工作量的折旧额=（原值-净残值）÷总的工作量3.某固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量×每单位工作量折旧

7、额三、固定资产的折旧（单选）甲公司有货车1辆，采用工作量法计提折旧。原值为200000元，预计使用10年，每年行驶里程60000公里，净残值率为5%，当月行驶里程4000公里，该运输车的当月折旧额为（）元。A、1266.67B、12666.67C、1333.33D、3000A、1266.67三、固定资产的折旧双倍余额递减法暂不考虑净残值，用逐年递减的账面原值乘以2倍的直线折旧率的折旧方法。1.年折旧率=（2÷预计使用年限）×100%2.月折旧额=固定资产账面净值×月折旧率三、固定资产的折旧三、固定资产的折旧1.第一年折旧额=原值×年折旧率2.第二年折旧

8、额=（原值-已计提折旧额）×年折旧率3.第三年折旧额=（原值-已计提折旧额）×年折旧率4.预计