会计基础工作规范培训讲义课件.ppt

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1、生建培训----会计基础工作规范讲师：刘德平会计凭证会计账簿会计工作交接主要内容一、会计工作交接什么时候该办理交接呢？会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清移交手续的，不得调动或者离职。（一）交接前的准备工作1.已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当填制完毕。2.尚未登记的账目，应当登完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。3.整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。4.编制移交清册，列明所移交会计资料的名称、数量。（二）办理交接的注意事项1.会计人员办移交手

2、续时必须有人监交.一般会计人员监交人单位会计机构负责人或会计主管人员移交人单位会计机构负责人或会计主管人员单位领导或上级主管部门派出人员2.移交手续(1)移交人要按移交清册逐项移交，接替人员要逐项核对点收。(2)库存现金、有价证券必须与会计记录保持一致。(3)银行存款账户余额要与银行对账单核对，如不一致，应当编制银行存款余额调节表调节相符，各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账作余额相符，必要时要抽查个别账户的余额与实物相对，或者与往来单位、个人核对清楚。(4)会计凭证、会计账簿、会计报表必须完整无缺。(5)交

3、接完毕后,交接双方和监交人要在移交清册上签名,并在移交清册上注明:单位名称、交接日期、交接双方和监交人的职务。移交清册应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。移交清册（7）接替人员应当使用移交的会计账簿，不得自行另立新账。以保持会计记录的连续性。二、会计凭证（一）原始凭证的基本要求1.填写规范有关银行票据应大写日期,月和日不够两位数的加大写零,如“零贰月”;“零陆日”,如为10月或10日应写“零壹拾月”,“零壹拾日”凭证日期的填写凭证金额的填写1.大写金额前要冠以“人民币”字样，“人民币”与金额首位数字之间不留空

4、位，数字之间更不能留空位。2.人民币以“元”为单位，“元”后无角分的需要写“整”，如果到角为止，角后也可以写“整”，分后不再写“整”。3.金额中间连续几个0的可只写一个零如¥1005.60,应写作“人民币壹仟零伍元陆角整”。数字大写的基本要求4.表示位数的文字前必须有数字，如¥10,应写作“壹拾元整”。凭证金额的填写阿拉伯数字书写要求每个数码要独立有形，不能连笔书写。有金额线格式的，数字要贴紧底线，一般每个格子数字占用1/2或2/3的位子。“1”不可写得过短，防止改写为“4”，数字“6”、“8”、“9”、“0”的圆必

5、须封口。阿拉伯数字前面应当书写币种符号或货币名称，币种符号与阿拉伯数字之间不得留有空白，凡阿拉伯数字前有币种符号的，数字后面不再写货币单位。如：¥1560.00,¥156.00元。返回币种符号与大写数字之间不得留有空白阿拉伯数字前加币种符号，数字后不再写货币单位发票大小写金额必须相符，大写角分为“0”时，应写“零”不能用符号代替。2.原始凭证的其他要求（1）一式几联的原始凭证，应当注明各联用途，只能以一联作为报销凭证，必须以双面复写纸套写，并连续编号，作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。（2）原始凭

6、证不得涂改、挖补，发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或更正，更正处应当加盖开出单位公章。（3）职工公出借款凭证，必须附在记账凭证之后，收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款凭证。（4）原始遗失处理，从外单位取得的原始凭证，如有遗失，应取得原签发单位盖有财务章的证明，并注明细原凭证号码、金额等内容，或者根据原始凭证的存根复印一份，由经办单位领导批准后代作原始凭证。如确实无法取得证明的，如火车票等，由当事人写出详细情况，由经办单位领导批准后代作原始凭证。（5）原始凭证分割，一张原始凭证所列支的金额

7、，需要由几个单位共同负担的应将其他单位负担的部分，开给原始凭证分割单，作为给对方的原始凭证，“原始凭证分割单”一式两联，第一联为存根由填制单位留存并与被分割的原始凭证附在一起，用以证明相关原始凭证减少填制记账凭证的金额数及原因，第二联作为支出，交付款单位作为付款结算凭证。（二）记账凭证的基本要求1、记账凭证的内容必需齐全填制凭证的日期凭证编号经济业务摘要会计科目、金额所附原始凭证张数填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章。返回2.记账凭证的其他要求（1）除结账和更正错账的记账凭证可以不附

8、原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证。记账凭证填制错误的处理方法：未登账时重新填制当年已登账可用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，同时用蓝字填写一张正确的记账凭证，如果只是金额错误，可以将正确数字和错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增用蓝字，调减用红字。以前年度的错误用蓝字填制一张更正的记账凭证链接返回三、会计账簿（一）基本要求