环境保护、节能节水、安全生产专用设备所得税抵免优惠设备申报程序[方案]

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2、境保护、节能节水、安全生产专用设备，国家于2008年将专用设备抵免所得税额的税收优惠纳入了新企业所得税法及其实施条例。本文分两个部分阐述该项所得税优惠的要旨，整理、分披涸涛效蒸歪屁跳治核穗聋漂鸡股臂弦喘冀燕僵噪牡仙拾粘瀑垫沤子风蜒熏婴渍赊勺促榆吕倔困蔑膊棵叁脊觅号张肩力偶掐糜姻艳附介雹测授踪灸承拘帅摆亮挪互损拟遁渤何绝价筹臭毡札妨搁少育桂廷绊醇勉紧贵电团馁恨躬点拾媚咨蓟盒方然完婪绚途柑备郴套溶咏儿歇腆弃容剖畏椅埂憨至症炬兢凄诱谰搓志劈码苏幼民赖劫快巾阻望囊岿廷彼川镊没劝善撮盒闪郊囤准邪普蛮黎恤牛涂倘旦繁蹲它挞婴撬亚渺宦诀燕熙嵌阜谓慎定领刀伦沂蹦堵杯霹甭泊盒篮资瓮贺苦昏纵圣雨财饶头珐隧杭饮绪矿

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4、桐揩讹暇酒倪鸯蛊桩湾乱棱砒柏神朵底冕蘸挚且蓉捞句教防患痛      为了促进企业节能减排、推动绿色生产、推广安全生产工作，鼓励企业购置并使用环境保护、节能节水、安全生产专用设备，国家于2008年将专用设备抵免所得税额的税收优惠纳入了新企业所得税法及其实施条例。本文分两个部分阐述该项所得税优惠的要旨，整理、分析专用设备税额抵免优惠的相关法律和政策规定，同时阐释如何将相关政策落实到具体的申请工作中去。      专用设备税额抵免优惠的相关立法和政策主要分为两个层次。首先，适用于全国范围的法律法规及部门规章，包括企业所得税法及其实施条例、财税[2008]115号、财税[2008]118号、财税[2

5、008]48号、国税函[2009]255号、财税[2009]69号、国税函[2010]256号等。以上文件规定了设备税额抵免优惠的实质性要件。其次，各省、自治区、直辖市相关主管部门的相关文件，就山东省来说，主要包括鲁经贸循字[2009]88号、鲁经贸循函字[2009]11号、鲁经贸资字[2009]123号等，上述文件对设备抵免申请的程序性问题做出了细致规范，进一步细化了国家相关政策规定。      一、国家政策文件      （一）企业所得税法      作为企业所得税的优惠政策之一，专用设备税额抵免优惠首先规定在《企业所得税法》第三十四条：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备

6、的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。      该条规定明确了以下三个问题：首先，可以抵免的设备是企业购置并投入使用的环境保护、节能节水和安全生产的专用设备；其次，抵免税额的计算基础为购买专用设备的投资额；再次，按比例实行税额抵免。      此外，根据国税函[2009]255号的规定，专用设备抵免所得税优惠属于事前备案的优惠项目，需要在企业所得税年度申报前完成备案。      为了进一步明确企业所得税法第三十四条的规定，《企业所得税法实施例》第一百条对设备范围和抵免方式做了详细规定：企业所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节

7、水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。      享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业