职务侵占案司法会计鉴定].pdf

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1、□财会月刊·全国优秀经济期刊龙城房产公司董事长涉嫌职务侵占案司法会计鉴定周微杨治忠（贵州财经大学会计学院贵阳550004贵阳华正联合司法会计鉴定所贵阳550000）【摘要】本文通过对龙城房地产开发有限公司董事长涉嫌职务侵占案的分析，追根溯源，提出案件的根源在于大多数企业家缺乏法律意识，尤其民营企业家缺乏法人财产的概念。【关键词】法人财产内部控制司法会计鉴定一、案件基本情况构坚持客观公正、实事求是的原则，对被鉴定单位采用审阅、贵州龙城房地产开发有限公司（化名）为中外合资企业，核对、查询等方法，对材料进行了详细检验和鉴定。注册资本为1000万元人民币的等值外汇。中方股东为贵

2、州（一）关于贵州龙城房开公司同龙盛的经济往来情况的财城府房地产开发有限公司（化名），外方股东为香港龙达企业务审计鉴定公司（化名）代表人龙盛（化名），公司成立于1992年。1.贵州龙城房开公司1999年1月1日～2002年12月贵阳华正联合司法会计鉴定所接受委托，对中外合资贵31日账面体现的同龙盛往来情况。贵州龙城房开公司1999州龙城房地产开发有限公司（化名，以下简称“龙城房开公年1月1日至2002年12月31日账面体现公司累计发生对司”）龙盛涉嫌职务侵占案进行司法会计鉴定。具体鉴定事项龙盛的负债为12210896.16元，其中1880612.08元为1999如下：年1

3、月1日以前结转对龙盛的负债；8985000元为上年实收（1）对贵州龙城房开公司同龙盛的经济往来账中1999年资本———外方权益资金减少8985000元从而增加对龙盛的1月至2002年12月31日期间，龙盛向贵州龙城房开公司支负债；1319468.08元为当期发生的对龙盛的负债（共计33款使用去向的真实性、合法性进行审计鉴定。笔）；1999年1月1日～2002年12月31日累计发生龙盛向（2）对贵州龙城房开公司1998年10月14日40万美元公司支款使用4196116.10元（136笔）作为公司对龙盛所谓资本项目结汇行为（即从公司美元账户结汇到贵州三胞联谊“负债”的偿还，

4、账面冲抵后贵州龙城房开公司对龙盛的负债会账上）的合法性及去向进行审计鉴定。仍有7967280.08元。鉴定时间范围：1998年至2002年（部分问题追溯到19982.贵州龙城房开公司同龙盛发生的经济往来的鉴证过年前和延伸至2008年）。程和情况。1999年1月1日～2002年12月31日公司账面形二、鉴定材料成对龙盛的负债12210896.16元，经审计鉴定：账面1998年1.贵州龙城房开公司提供的资料：①1998年至2002年期末数1906428.08元经审计确认不能作为对龙盛的负债；龙城房开公司会计账簿、会计凭证。②龙城房开公司1998年1999年期初账面数1089

5、1428.08元中有8985000元不能10月14日40万美元结汇凭证及相关资料。③龙城房开公司作为对龙盛的负债（贵州龙城房开公司实收资本———外方的与贵州省国际信托投资公司（以下简称“国际信托公司”）美元出资并非外方龙盛的出资，故其从实收资本转入其他应付款抵押贷款合同。的8985000元不能认定为公司对龙盛的负债）；以上共计2.贵阳市公安局提供的资料：①贵州省建设银行国际业10865612.08元不能作为公司对龙盛的负债；1999年1月1务部———龙城房开公司美元账户的明细账及相关凭据复印日～2002年12月31日龙盛将支用款项136笔4196116.10件。②贵阳市

6、交通银行国际业务部———龙城房开公司外币定元作为公司对其虚构负债的偿还。期存款账务清单及相关凭据复印件。③贵阳市交通银行分户以上虚列负债行为违反了《会计法》第25、26条的规定，账———贵州省三胞投资企业联谊会（以下简称“三胞联谊会”）故1999年1月1日形成的期初账面结转的对龙盛的负债08822120055-39账户及相关凭据复印件。10891428.08元，其实是为了掩盖龙盛1999年1月1日～三、鉴定过程及情况2002年12月31日直接支用公司款项136笔的真实目的，是根据鉴定聘请书的要求和鉴定材料的实际情况，鉴定机一种“对龙盛虚列负债偿还”的舞弊行为。□·68·

7、2013．2上全国中文核心期刊·财会月刊□3.《刑法》第271、272条规定：“公司、企业或者其他单位公安局经侦支队提供的贵阳交通银行分户账———三胞的工作人员，不得利用职务上的便利，挪用本单位的资金归个联谊会账户反映：1998年10月14日至1999年2月3日贷人使用或者借贷给他人，不得利用职务上的便利，将本单位的方发生额为3308954元，借方发生额为3302302.25元，财产占为己有。”1999年2月3日贷方余额为6651.75元。①其中贷方发生数：鉴定结论：根据上述事实和法规，龙盛在1998年～2002①结汇人民币1笔金额330