生产与仓储循环了解与测试课件.ppt

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1、这个东东还不成熟``不确定的地方用红色的框框住，不全面的地方用黄色框框住啦~~生产与仓储循环了解及测试第五部分生产与仓储循环的控制测试第四部分了解生产与仓储循环内部控制第三部分生产与仓储循环的内部控制第二部分生产与仓储业务循环简述目录第一部分审计业务循环的划分第一部分审计业务循环的划分货币资金筹资与投资循环销售与收款循环采购与付款循环生产与仓储循环对于内部控制的关注：合理性、有效性第二部分生产与仓储业务简述一、生产与仓储循环是企业根据市场/客户需求制定生产计划，组织生产，确定产品成本计价与分摊等。其主要业务活动包括：材料验收及仓储、计划

2、与安排生产、生产与发运、存货管理等二、生产与仓储循环中涉及的主要财务报表账户资产负债表账户利润表账户关键账户存货其他相关账户存货跌价准备资产减值损失营业外支出第二部分生产与仓储业务简述三、生产与仓储循环中涉及的主要财务报表账户控制风险矩阵业务循环主要业务活动控制目标相关交易和账户余额及其认定原因生产与仓储存货管理适当保管存货存货：存在、权利和义务在实质性程序中测试生产与仓储存货管理标准记录存货价值存货：计价和分摊在实质性程序中测试生产与仓储存货管理存货价值调整已记录适当期间存货：计价和分摊在实质性程序中测试生产与仓储存货管理存货价值调整

3、是真实发生的存货：计价和分摊在实质性程序中测试生产与仓储存货管理存货价值调整均已记录存货：计价和分摊在实质性程序中测试第二部分生产与仓储业务简述四、生产与仓储循环至少应当关注下列风险存货积压或短缺存货计价方法没有遵循一致性原则存货计价不准确流动性不足、存货价值贬损或生产中断存货分类不清存货管理混乱，企业利益受损风险因素产生结果五、生产与仓储循环一般流程—主要内控点第二部分生产与仓储业务简述生产计划原材料的出库和入库生产成本的计算、归集和分配半成品的出库和入库产成品的出库和入库产品质量检验存货保管存货盘点一、生产与仓储循环的内部控制基本要

4、求第三部分生产与仓储循环的内部控制企业应当引入现代物流管理理念，规范存货管理流程，明确存货取得、验收入库、仓储保管、领用发出、盘点处置等环节的管理要求，充分利用信息系统，强化会计等相关记录，确保存货管理全过程的风险得到有效控制。企业应当建立存货管理岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责权限，切实做到办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。企业内部除存货管理部门及仓储人员外，其他部门和人员接触存货，应当经过相关部门特别授权。二、岗位分工和授权审批—不相容岗位第三部分生产与仓储循环的内部控制存货验收与存货保管相互独立存货领用与存货保

5、管互相独立存货清查与存货保管互相独立质量检验与存货保管相互独立批准存货损失与业务处理、记账业务相互独立存货业务的审批、执行与相关会计记录相互独立执行内部检查与业务办理、记录相互独立三、材料验收与仓储第三部分生产与仓储循环的内部控制企业应当重视存货验收工作，规范存货验收程序和方法，对入库存货的质量、数量、技术规格等方面进行查验，验收无误方可入库。外购存货的验收，应当重点关注合同、发票等原始单据与实物核对一致。涉及技术含量较高的货物，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助进行。自制存货的验收，应当重点关注产品质量，通过检验合格的半

6、成品、产成品才能作为存货办理入库手续，不合格品应查明原因、落实责任、报告处理。其他方式取得存货的验收，应当重点关注存货来源、质量状况、实有价值是否符合有关合同或协议的约定。四、存货计价与日常管理第三部分生产与仓储循环的内部控制企业应当明确存货发出和领用的审批权限，大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权。仓储部门应当根据经审批的销售（出库）通知单发出货物。企业应当明确存货发出和领用的审批权限，大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权。仓储部门应当根据经审批的销售（出库）通知单发出货物。企业仓储部门应当详细记录存货入库、出

7、库及库存情况，做到存货记录与实际库存相符，并定期与财会部门、存货管理部门进行核对。企业应当根据各种存货采购间隔期和当前库存，综合考虑企业生产经营计划、市场供求等因素，充分利用信息系统，合理确定存货采购日期和数量，实现对物流运转的自动调节，确保存货处于最佳库存状态。企业应当建立存货盘点清查制度，结合本企业实际情况确定盘点周期等相关内容。企业至少应当于每年年度终了开展全面盘点清查，盘点清查结果应当形成书面报告。盘点清查中发现的存货盘盈、盘亏、毁损、冷背呆滞以及需要报废的存货，应当查明原因、落实责任，按照规定权限批准后处置。一、了解生产与仓储

8、循环内部控制的工作包括：第四部分了解生产与仓储循环内部控制了解被审计单位生产与仓储循环和财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解针对生产与仓储循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交