会计科目设计课件.ppt

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1、第四章会计科目设计会计科目设计的意义和原则会计科目设计的内容案例分析一、设置会计科目的意义和设计原则：（一）设置会计科目的意义：会计对象—会计要素—会计科目；会计科目概念：会计科目就是对会计要素按照其经济内容和管理要求不同所做的进一步分类的标志。一级科目、二级科目及明细科目三者之间的关系：一级科目原材料二级科目原料及主要材料辅助材料燃料明细科目钢材生铁木材统驭从属统驭从属会计科目分类（60）《小企业会计制度》资产类（28）负债类（13）所有者权益类（5）成本类（2）损益类（12）会计科目分类（85）《企业会计制度

2、》资产类（43）负债类（19）所有者权益类（6）成本类（3）损益类（14）会计科目分类（156）《企业会计准则》资产类（69）负债类（35）所有者权益类（7）成本类（7）损益类（33）共同类（5）债权性账户债务性账户共同性账户（清算资金往来）2000140060030001200180020001200300014001200科目名称借方贷方明细科目名称借方贷方应收账款10000A公司12000B公司2000预付账款3000C公司4000D公司1000待摊费用2000短期借款70000应付账款7000E公司100

3、00F公司3000预收账款2500G公司2800H公司300预提费用400利润分配1000未分配利润1000某企业年末部分会计科目余额如下：总账科目所属明细科目根据上表资料，计算资产负债表中“应收账款”的期末数为：（1）10000（2）12300（3）12000（4）13000根据上表资料，计算资产负债表中“预收账款”的期末数为：（1）2500（2）2800（3）4800（4）3800根据上表资料，计算资产负债表中“应付账款”的期末数为：（1）7000（2）10000（3）9000（4）11000根据上表资料，计

4、算资产负债表中“预付账款”的期末数为：（1）7000（2）3000（3）4000（4）6000会计科目的使用要求（1）企业应按《应用指南》的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。（2）明细科目的设置，除《应用指南》已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，企业可根据需要自行确定。（二）会计科目设计的原则：1.满足企业日常会计核算和管理的需要；2.满足企业编制财务会计报告的需要；3.设计的会计

5、科目应具有可比性和稳定性；4.会计科目的设计应保持对称性；二、会计科目设计的内容：（一）编制会计科目总说明：1.编制该科目体系的依据；2.说明该科目体系的适用范围；3.会计科目的编号方法和使用方法的说明；4.会计科目的增减、合并问题的说明；5.其他需要说明的问题；（二）编制会计科目表：1.会计科目的分类及名称：资产类、负债类、所有者权益类、损益类四类；资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五类；资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类六类；2.会计科目的排列：（1）按流动性强弱程度排列（√）；（

6、2）按固定性强弱程度排列；例如，资产类会计科目按流动性依次排列，负债类会计科目按偿还负债期限长短依次排列等；3.会计科目的编号：（1）数字编号法a.顺序编号法：即从1号开始，有多少科目编多少号，中间不留空号；；b.数字分组法：给每一类会计科目以一定的数字组，该类有关的会计科目就在一定的数字组内进行编号；c.十进制编号法：将会计科目按类别（大类、小类）、总分类会计科目和明细分类会计科目的顺序排列，而把每一顺序向前推进十位；d.数字定位编号法（√）：即对每个数字给以特定的含义，并按一定的位置进行排列；（2）其他编号方

7、法：文字编号法、数字-文字混合编号法；（三）编制会计科目使用说明：1.说明每个会计科目核算的内容与范围；2.说明明细会计科目的设置；3.说明该会计科目的主要账务处理；；4.说明期末余额的方向及其反映的经济内容；5.其他需要说明的事项；（四）编写主要经济业务分录举例：参考《企业会计制度》；资产类坏账准备持有至到期投资减值准备固定资产清理库存现金材料采购可供出售金融资产无形资产银行存款在途物资长期股权投资累计摊销其他货币资金原材料长期股权投资减值准备无形资产减值准备交易性金融资产材料成本差异长期应收款商誉应收票据库存

8、商品未实现融资收益长期待摊费用应收账款发出商品固定资产递延所得税资产预付账款委托加工物资累计折旧待处理财产损益应收股利周转材料固定资产减值准备负债类应收利息存货跌价准备在建工程短期借款其他应收款持有至到期投资工程物资应付票据应付账款专项应付款库存股投资收益预收账款预计负债成本类营业外收入应付职工薪酬递延所得税负债生产成本主营业务成本应交税费共同类制造费用其他业务成本应付利