基础会计7报表课件.ppt

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1、第七章财务会计报告财务会计报告概述资产负债表利润表1学习要求了解财务会计报告的概念、构成及编制要求掌握资产负债表和利润表的概念、结构、内容及编制方法2包括财务报表——主体和核心其他应在财务报告中披露的相关信息和资料第一节财务会计报告概述一、概念与构成单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料，对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的等会计信息的文件3二、财务报告的编制要求真实完整及时可比数字真实、计算准确、说明清楚内容完整编报及时月报：6天季报：15天半年报：60天年报：120天指标可比4第二节资

2、产负债表一、概念反映一定日期（月末、年末等）全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表静态报表编制原理资产＝负债＋所有者权益二、作用p1795三、资产负债表的格式1.报告式：自上而下排列一、资产…...二、负债…...三、所有者权益…...62.账户式根据会计基本等式左右排列按流动性排列资产……….资产总计负债及所有者权益负债按流动性排列...所有者权益按永久性递减排列负债及所有者权益总计我国企业会计准则规定，资产负债表采用账户式7四、编制方法1、编制依据——账户余额2、填列方法⑴根据总账余额直接填列或计算填列⑵根据有关账户余额

3、减去其备抵账户余额后的净额填列如：“长期股权投资”项目、“固定资产”项目、“无形资产”项目；“应收账款”项目⑶根据有关账户余额分析计算填列8a、“货币资金”项目的填列库存现金余额银行存款余额其他货币资金余额货币资金9b、“存货”项目的填列反映期末库存、在途和加工中的各项存货的价值包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品等存货“在途物资”、“原材料”、“生产成本”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”等账户余额合计，减去“存货跌价准备”账户余额10应收账款——张三余额:应收账款余

4、额:预收账款预收账款——李四余额：应收账款余额：预收账款20515203010301020304010应收账款预收账款c、“应收账款”和“预收账款”项目的填列11例：A公司有关科目余额如下：科目名称总账余额明细科目借方余额合计明细科目贷方余额应收账款85000（借）10000015000预收账款30000（贷）5000080000则A公司资产负债表的“应收账款”项目应填列150000元，“预收账款”项目应填列95000元。12d、“应付账款”和“预付账款”项目的填列应付账款——王五预付账款——生超806020余额：应付账款80

5、10020余额：预付账款200100100余额：预付账款200400200余额：应付账款应付账款预付账款13e、“长期借款”项目的填列根据“长期借款”总账的余额，扣除明细账中反映的将于1年内到期的部分，分析计算填列“应付债券”、“长期应付款”的填列同上“1年内到期的非流动负债”项目，根据“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等总账科目所属明细科目余额中将于1年内到期的数额之和填列类似还有“1年内到期的非流动资产”和“持有至到期投资”、“长期应收款”项目14例：某企业2008年12月31日“长期借款”科目总账余额为贷方余额4

6、500000元。借款情况如下：借款日借款年限借款金额2008年1月1日31,000,0002006年1月1日52,000,0002005年6月1日41,500,000则该企业2008年12月31日的资产负债表中“长期借款”项目应填列3,000,000元；将在一年内到期的长期借款填列在流动负债下“1年内到期的非流动负债”项目中15f、“未分配利润”项目的填列本年利润本年已获利润以前年度尚未分配利润未分配利润以前年度尚未弥补亏损“本年利润”余额＋“利润分配”余额利润分配本年累计亏损16第三节利润表一、概念反映企业在一定时期内利润或

7、（亏损）实现情况的会计报表动态报表编制原理收入－费用＝利润二、作用p186-18717三、利润表的格式1、单步式：所有收入减去所有费用，没有中间指标利润表（单步式）收入......减：费用......净利润182、多步式——分步计算若干中间指标项目行次本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润四、编制方法本期金额栏——根据有关账户本月发生额分析填列“营业收入”项目

8、根据“主营业务收入”和“其他业务收入”的发生额分析填列“营业成本”项目根据“主营业务成本”和“其他业务成本”的发生额分析填列上期金额栏——根据上年同期利润表中“本期金额”栏填列20某企业“应收账款”明细账借方余额合计为280000元，贷方余额合计为73000元，“预收账款”