资产负债表分析课件.ppt

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1、表务财报第二章资产负债表分析延迟符析分目录CATALOG01020304资产负债表概述资产的分析负债的分析所有者权益分析延迟符了解资产负债表项目分析的主要内容，熟悉企业资本资产结构，掌握与资产负债表相关的指标计算与分析的方法。培养学生活跃的思维方式，提高学生的理解领悟能力，并从生活中发现有趣的专业知识。知识目标技能目标素养目标延迟符教学目标能进行营运能力、偿债能力、发展指标的计算与分析，能够进行资产负债表分析的实际操作。延迟符资产负债表概述PART01延迟符延迟符含义作用资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的财务报表，是企业对外公布的一张重要报表。一般要求按月、按

2、年编制。（1）资产总额：资源分布，营运能力（2）负债总额、所有者权益总额：资本结构合理与否，财务风险大小（3）前后期间对比分析，各利益相关者可以分析企业未来的财务发展趋势。资产负债表概述延迟符资产负债表概述资产负债所有者权益延迟符资产负债表概述流动资产非流动资产流动负债长期负债所有者权益延迟符资产负债表概述货币资金应收账款存货固定资产无形资产期初余额期末余额短期借款应付税金应付职工薪酬长期借款应付债券实收资本资本公积留存收益期初余额期末余额延迟符01资产=负债+所有者权益编制基础02构成内容资产负债所有者权益03结构设置表首正表补充材料04格式账户式报告式资产负债表概

3、述延迟符资产的分析PART02延迟符延迟符分析货币资金发生变动的原因销售规模的变动；信用政策的变动；资金调度；为大笔现金支出做准备。分析货币资金规模及比重变动情况是否合理货币资金的目标持有量；企业融资能力；企业运用货币资金的能力；资产规模与业务量。最佳现金持有量的确定现金周转模式成本分析模式资产的分析货币资金资产项目资产的分析货币资金延迟符现金周转期指从现金投入生产经营开始，到最终转化为现金的过程。现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期现金周转率=360/现金周转期最佳现金持有量=预计年现金需求总额/现金周转率现金周转模式资产项目资产的分析货币资金延迟

4、符资产项目华宝公司预计存货周期为90天，应收账款周期为60天，应付账款周期为80天，预计全年需要现金720万元，求最佳现金持有量。例题：现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期=90+60-80=70（天）最佳现金持有量=预计年现金需求总额/现金周转率（万元）延迟符分析货币资金发生变动的原因销售规模的变动；信用政策的变动；资金调度；为大笔现金支出做准备。分析货币资金规模及比重变动情况是否合理货币资金的目标持有量；企业融资能力；企业运用货币资金的能力；资产规模与业务量。最佳现金持有量的确定现金周转模式成本分析模式资产的分析货币资金资产项目01020304变

5、动原因企业销售规模变动企业信用政策改变应收账款质量不高，存在长期挂账且难以收回的账款。当企业采取较严格的收账政策或收账工作得力时，应收账款规模就会小些。延迟符资产的分析应收账款资产项目延迟符存货分析01OPTION02OPTION03OPTION存货构成（1）存货规模；（2）资产结构与变动：产成品、材料、在产品存货计价（1）计价方法：先进先出法、加权平均法（2）期末计价原则：“成本与可变现净值孰低法“存货规模经济订购批量：资产的分析存货TC=Q/2*C+A/Q*B+A*PQ：经济订购批量，A：全年存货总需求量，B：每次订货的订货成本，C：单位存货年存储成本，TC：存货

6、总成本，P：存货采购单价。资产项目延迟符01020403固定资产折旧分析方法合理、政策连续性、预计使用年限和净残值减值准备可回收金额、变动影响规模与变动原值变动净值变动结构与变动生产用、非生产用、未使用、不需用资产的分析资产项目固定资产资产的分析营运能力流动资产应收账款周转率应收账款周转率表明本期内应收账款转为现金的平均次数，说明应收账款流动的速度，反映企业应收账款的管理水平及其变现速度的快慢。分析评价资产的分析营运能力流动资产应收账款周转率一般来说，应收账款周转率越高越好。应收账款周转率越高，说明收款迅速，资产的流动性好，坏账损失的可能性较小，短期偿债能力较强。但是

7、，如果这一比率过高，可能是由企业的信用政策、付款条件过于苛刻所致，这样会限制企业销售量的扩大，从而影响盈利水平。资产的分析营运能力流动资产存货周转率存货周转率存货在企业的流动资产中所占的比重较大，存货周转速度快慢直接影响到企业流动资产的流动性，从而影响企业的流动比率及短期偿债能力。分析评价资产的分析营运能力流动资产存货周转率一般来说，存货周转率越高越好，说明存货的周转速度越快，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快，资金的利用效率越高；反之，存货周转率越低，说明存货的周转速度越慢，资金的利用率越低。资产的分析营运能力流动资产流动资产周转率流动