财务培训课件―财务管理制度、流程及报表说明.ppt

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1、四川省鑫福矿业股份有限公司财务管理部撰稿财务管理制度、流程、报表说明审定：陈万珍对财务敏感度的测试一天有个年轻人来到王老板的店里买了一件礼物这件礼物成本是18元，标价是21元。结果是这个年轻人掏出100元要买这件礼物。王老板当时没有零钱，用那100元向李某换了100元的零钱，找给年轻人79元。但是李某来发现那100元是假钞，王老板无奈还了李某100元。现在问题是：王老板在这次交易中到底损失了多少钱???财务核算流程利润销售核算费用核算资金管理报表报税基础务算核财现金管理、资金支付银行票据、回款勾对

2、采购、入库、退货发票，返利、付款销售、结算、出库、冲红、退货销售发票、资信管理、收款报表报税发票购买、认证生产成本、制造费用审核、控制期间费用核算购进核算四川省鑫福矿业财务管理管理流程资金管理全面预算合并报表各级公司合并报表资产管理标准体系监控体系预算体系固定资产入现金管理应收应付报表工资管理采购部各级公司个别报表绩效管理固定资产总账现金管理应收应付报表工资管理销售部财务管理、财务运行及相关工作资金管理费用主管合并报表各级公司合并报表资产管理出纳会计资信中心税票组付款审核单据完整资金支付付款申请税

3、票到位返利催收采购部各级公司个别报表绩效管理货款催收资信审核销售记帐开具发票结算出库费用审核销售部财务总监销售主管助理总帐会计资信管理中心购进主管公司制度税收政策财务制度核算标准购进会计结算组销售会计税票组、结算组出纳主管发票和资金是财务对业务部门管理的切入点各项制度和要求通过相关岗位人员传递到业务人员财务管理制度公司会计统一政策、财务管理办法、会计核算管理办法采购结算管理办法销售管理办法返利管理办法费用报销管理办法现金管理办法发票管理办法（贯穿在财务核算和财务管理中去讲）会计核算的其它原则(1）

4、客观性要有合法凭证、合法协议、合法依据等（2）相关性要与经营管理决策相关（3）可比性要与历史同期、同行业企业具有可比性（4）一贯性不得随意改变会计政策，调节利润（5）及时性月报、中报、年报报送披露的时间要求（6）明晰性尽可能简明易懂（7）配比原则:收入与费用、成本主营收入配主营成本同期收入配比同期费用（8）历史成本（9）划分收益性支出与资本性支出。(10）谨慎性：如八项减值准备的提取，又如返利的预提等。（11）重要性（12）实质重于形式经济实质重于法律形式购进业务核算入库借（增）：库存商品—西药1

5、00万元应交税金—增值税（进项）17万元贷（增）：应付账款117万元付款：借（减）：应付账款–公司117万元贷（减）：银行存款–银行117万元这里财务重点控制的是增值税专用发票（进项），付款审核购进业务核算返利作折扣（交17%增值税）返利以会务费、推广费形式（交5%营业税）返货（有票和无票）销售业务核算出库借（增）：应收账款128.7万元贷（增）：主营业务收入110万元应交税金—增值税（销项）18.7万元收款：借（减）：银行存款–银行128.7万元贷（减）：应收账款–公司128.7万元转成本借（减

6、）：主营业务成本100万元贷（减）：库存商品—西药100万元毛利的计算一、毛利：主营业务收入-主营业务成本-经营税金及附加=110-100=10万元二、税金交增值税=销项税-进项税=18.7-17=1.7万元商品销售税金及附加=1.7*4%=0.068万元（城建税1%、教育附加3%、）相当于毛利的0.68%在销售环节纳税未毛利的17.68%（17%+0.68%）需要说明的是，增值税纳税有时间性差异，进项抵扣票多，当期认证可以少交增值税，但以后会多交）费用的审核及记帐.费用报销单据的要求：符合规定的

7、发票（开具发票应当按照规定的时限,顺序逐栏,全部联次,一次性如实开具,并加盖单位财务印章或发票专用章）合规、真实、完整、及时、内容相符、金额一致借：销售费用（物流费用或管理费用）---***费用贷：现金费用的管理和控制固定费用变动费用费用审核支出真实性票据合规性填写规范性金额一致性费用管理和控制变动费用利润的形成1、销售毛利=主营业务收入-主营业务成本2、主营业务利润=销售毛利-主营业务税金及附加3、营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用4、利润总额=营业利润+投资收益

8、+补贴收入+营业外收入-营业外支出5、净利润=利润总额-所得税-少数股东收益利润的形成假如上笔业务开支费用3万元，另外应承担的资产折旧、银行借款利息、采购、仓储及管理人员工资等2万元所得税税前利润（会计上称为应税所得额）为：10-0.068-3-2=4.932万元交企业所得税：4.932*33%=1.62756万元公司净利润为：10-0.068-5-1.62756=3.30444万元如何测算销售药品利润有种药品进价25元/盒，销价102.8元/盒，差价77.8元/盒。返客户50元/