存货核算小结.ppt

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1、存货的核算原材料的核算一、实际成本法（一）原材料的取得（外购）⑴货单同到借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等⑵单先货后借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等借：原材料贷：在途物资⑶货先单后货到不记账,单到记账分录同⑴特殊情况:货单跨月,月末暂记账,次月冲账二、实际成本法（二）原材料的发出借：生产成本制造费用管理费用销售费用其他业务成本等贷：原材料二、计划成本法（一）原材料的取得（外购）⑴货单同到⑵单先货后借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等借：原材料材料成

2、本差异（实际成本＞计划成本,超支额）贷：材料采购材料成本差异（实际成本＜计划成本，节约额）⑶货先单后货到不记账,单到记账分录同⑴特殊情况:货单跨月,月末暂记账,次月冲账本月收入材料的成本差异月初结存材料的成本差异月初结存材料的计划成本本月收入材料的计划成本材料成本差异率＝其中：正数——表示超支差异负数——表示节约差异×100%发出材料分摊成本差异额=发出材料计划成本材料成本差异率×＋＋二、计划成本法（二）原材料的发出二、计划成本法（二）原材料的发出结转发出材料计划成本借：生产成本等贷：原材料结转发出材料成本差异实际成本＜计

3、划成本（节约额）借：生产成本等贷：材料成本差异实际成本＞计划成本（超支额）借：材料成本差异贷：生产成本等库存商品的核算取得借：库存商品[产品成本差异(超支额)]贷：生产成本[产品成本差异(节约额)]发出借：主营业务成本[产品成本差异(节约额)]贷：库存商品[产品成本差异(超支额)]委托加工物资的核算发出待加工物资借：委托加工物资[材料成本差异（节约额）]贷：原材料[材料成本差异（超支额）]支付加工费运杂费增值税借：委托加工物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付消费税收回后继续加工借：应交税费——应交消费税贷

4、：银行存款等收回后直接销售借：委托加工物资贷：银行存款等收回已加工物资借：原材料、库存商品等[材料/产品成本差异（超支额）]贷：委托加工物资[材料/产品成本差异（节约额）]周转材料的核算取得核算同原材料发出一次转销法⑴发出周转材料借：制造费用/管理费用等贷：周转材料(如计划成本法，增加成本差异)⑵收回残料借：原材料/银行存款贷：制造费用/管理费用等多次摊销法⑴发出周转材料借：周转材料—在用贷：周转材料—在库⑵计提摊销借：制造费用/管理费用等贷：周转材料—摊销(如计划成本法，增加成本差异)⑶报废周转材料借：周转材料—摊销贷：

5、周转材料—在用⑷收回残料借：原材料/银行存款贷：制造费用/管理费用等实际成本法