《会计基础》记忆表格.doc

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1、负债（债权人权益）与所有者权益的本质区别：区别点负债（债权人权益）所有者权益1、对象不同债权人投资人2、性质不同债权所有权3、享受的权利不同收回债务及利息，无参与管理及收益分配权具有投资收益权及参与管理权4、偿还期限不同有确定的偿还期限无确定的偿还期限会计凭证汇总记忆表会计凭证分类内容取得或编制审核更正原始凭证外来原始凭证自制原始凭证1、名称；2、日期；3、开票单位名称或人；4、经办人签名或盖章；5、接受方名称；6、经济业务事项名称；7、数量、单价、金额1、由经办人员取得；2、会计核算的原始依据；3、会计核算工作的起点；4、外单位取得盖公章；5、

2、对外开出盖公章1、原始凭证必须是经过审核无误的；2、购买实物的原始凭证必须附有验收证明3、不真实、不合法的原始凭证不予受理，报告负责人4、不准确、不完整的原始凭证予以退回，更正补充1涂改的为无效原始凭证；2、内容有误的，更正或重开，更正处加盖公章3、金额有误的，必须重开一次性原始凭证累计原始凭证汇总原始凭证记账凭证专用记账凭证通用记账凭证1、名称；2、日期；3、编号；4、摘要；5、会计科目；6、借贷方向及金额；7、记账符号；8、所附原始凭证张数；9、填制人、稽核人、记账人、会计主管签名或盖章1、以原始凭证为依据；2、依据审核无误的原始凭证3、一张

3、原始凭证同时有两个或以上的单位需要使用，由保留原件的单位出具原始凭证分割单复式记账凭证单式记账凭证汇总记账凭证账务处理程序对比记忆表种类记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序步骤原始凭证→汇总原始凭证→记账凭证→明细账；收付款凭证→现金日记账、银行存款日记账；记账凭证→总分类账；总账、明细账→报表原始凭证→汇总原始凭证→记账凭证→明细账；收付款凭证→现金日记账、银行存款日记账；记账凭证→汇总记账凭证→总分类账总账、明细账→报表原始凭证→汇总原始凭证→记账凭证→明细账；收付款凭证→现金日记账、银行存款日记账；记账凭证→科

4、目汇总表→总账；总账、明细账→报表优点简单明了、易于理解，总账可详细反映经济业务。减轻了登记总账的工作量；清晰反映账户之间的对应关系，便于查对分析账目。编制使用简单，易学易做；减轻了登记总账的工作量；起到试算平衡的作用；保证总账登记的正确性。缺点登记总账的工作量大不利于会计核算日常分工、责任分工；编制汇总记账凭证的工作量较大。不能反映账户的对应关系，不便于检查分析经济业务，不便于查对账目。适用范围规模较小、业务量少的单位。规模较大、业务量较多的单位。业务量较多的单位。企业会计档案保管期限归类记忆表会计档案类别保管期限档案名称财务报告类3年月、季度

5、财务报告、年度财务（决算）报告（保管期限永久）其他会计资料类5年银行存款余额调节表、银行对账单、固定资产报废清理后的卡片账、会计移交清册（保管期限15年）10年企业会计档案没有；总预算、行政、事业有会计凭证类15年原始凭证、记账凭证、汇总凭证、总账、明细账、日记账、辅助账簿、会计移交清册（属于其他会计资料类）会计凭证类25年现金日记账、银行存款日记账其他会计资料类永久年度财务（决算）报告（属于财务报告类）、会计档案保管清册、会计档案销毁清册注意：1、年度财务（决算）报告属于财务报告类，保管期限为永久2、会计移交清册属于其他会计资料类，保管期限为1

6、5年会计账簿记忆表分类标准分类分类分类具体账簿备注用途序时账簿（日记账）普通日记账两栏式普通日记账目前很少使用叙时登记；逐笔登记逐日逐笔登记的明细账：固定资产、债权债务可逐笔也可定期汇总登记的明细账：库存商品、原材料、产成品、收入、费用特种日记账现金日记账三栏式多栏式银行存款日记账三栏式多栏式转账日记账分类账簿总分类账簿（总账）三栏式对明细账具有控制和统御作用是编制会计报表的主要依据；是按照经营与决策的需要设置的；登记方法取决于采用的账务处理程序多栏式很少采用明细分类账簿（明细账）三栏式应收账款应付账款应交税费长期待摊费用是对总账的补充和具体化多

7、栏式收入成本费用利润利润分配数量金额式原材料库存商品产成品周转材料横线登记式（平行式）材料采购应收票据备用金备查账簿租入固定资产应收票据贴现登记依据不需要原始凭证、记账凭证；不记录金额；账页格式两栏式账簿普通日记账转账日记账三栏式账簿总分类账现金日记账银行存款日记账明细账：资本债权债务长期待摊费用多栏式账簿明细账：收入成本费用利润利润分配数量金额式账簿明细账：原材料库存商品产成品周转材料外形订本账总分类账现金、银行存款日记账活页账大部分明细账均采用卡片账固定资产明细账财产清查归纳记忆表划分标准种类具体内容清查方法账务处理（《小企业会计制度》，不使

8、用“待处理财产损溢”及“以前年度损益调整”）优点缺点适用情况盘亏时盘盈时按照范围全面清查现金实地盘点法借：其他应收款管理费用贷：现金借：