外文翻译---运输和物流行业的成本动因分析

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1、运输和物流行业的成本动因分析ZoltánBokorZoltánBokorReceived2009收稿时间2009-09-03出处：PeriodicaPolytechnica38/1(2010)13–17网址：http://www.pp.bme.hu/tr[ZoltánBokorDepartmentofTransportEconomics,BME,BertalanL.u.2.H-1111Budapest,Hungarye-mail:zbokor@kgazd.bme.hu]摘要：改进成本计算方法是当前的

2、一个热门话题，同时在运输和物流业务也是一个现实的挑战。为了减少财政问题，越来越多的公司在这些部门决定采用发展日趋成熟的成本技术方法去应对，例如作业成本法。然而这种计算方法需要使用像成本动因这样的、确定适用的性能测试的指标。成本动因分析是作业成本法的重要元素，是成本分配的基础。本文研究的目的是为在运输和物流行业构建一个良好的成本动因分析理论框架。在定义了相关的这些措施在运输过程中成本动因的范围，进行物流成本审查。对动因的选择方法进行了描述,并通过实证结果。本文的主要结论是成本动因分析在物流管理方面扮演

3、着重要的角色并将被广泛使用,用数学的方法发挥它的作用。相关性、回归计数法和层次分析法(AHP)已经被公认为能让制造成本动因选择更可靠的方法。关键词：成本动因;运输;物流管理承诺：这项工作是关于科研课题“素质导向及协调发展的R+D+I策略的研究和功能模型的创建”的项目。这个项目受到新匈牙利发展计划支持的。（ID是:TÁMOP-4.2.1/B-09/1/KMR-2010-0002）1概论运输和物流公司要花费相当的资源来确认、计量和理解成本及其产生的原因的性质。成本动因的因素可以定义为成本产生的原因。成本

4、动因是导致成本在一个机构或者一个过程中发生的原因。成本动因分析是测试、量化和解释成本动因和间接费用分配之间的因果关系为了获取更多的准确和有用的成本信息，作业成本法(ABC)应运而生，该法需要对多个成本动因进行分析运用。在作业成本法下分配间接费用时，利润对象(产品或服务动因)承担的费用为成本动因决定成本对象所耗用的资源。然后成本按比例对费用对象根据成本动因需求进行分配。然而，准确选择成本动因是实现作业成本核算系统优势的关键。因此，应该特别注意给予准确的阐述这些动因的方法。这就意味着技术相关的费用及其描

5、述商务区指标是被仿制和根据选定的方法评价。为使改进的成本核算系统顺利运行，公司需要选择适当的成本动因。选择过程包括测试成本项目指标和它们产生的原因从而确定成本动因，甚至可以详尽的表达动因的量化关系。有关成本项目的可供选择的动因，至少有一个或者常常是一系列成本动因的集合。所以作业成本法下核算成本需要在众多成本动因中做出有利的选择。可供选择的备选动因的数量和复杂性是对决策者做出决策的挑战。作业成本法也能够适应运输和物流行业的特点（考虑到作业成本法首先可以应用于制造业）。当有足够的数据或估计方法使用的时候

6、，成本分配的问题就能够被克服。在运用这些理论分析之前需要解释下为什么运用成本动因分析理论和使用作业成本法分配费用很重要——不仅是在制造业，甚至是运输/物流行业都很重要。2运输与物流业务相关的成本动因运输/物流公司正面临着在消耗有限资源的情况下需要提高运营效率经营管理问题在金融危机的背景下这些问题已经变得难以克服。如果业务最基本的组成部分和技术过程相关信息容易获取，那么使程序适用于解决这类问题将会使得决策的制定变得更为可靠。改进物流运输成本的核心理念包括另外的与技术相关的信息，即精确量化的成本动因，使

7、之能够准确地计算。像这样对利润对象通过科学的方法——作业成本法而不是传统方法将间接费用作的分配，是解决任何情形的钥匙。图表1.展示了包含成本动因的运作模式，同时也是运输和物流行业在作业成本法下的模型。成本元素不能直接分配给基本运输和物流服务（例如利润对象），应该分配给参与制造的对象。信息系统传递为每一个个体传递成本动因指标。这就使得它能够为费用主体或者项目精确计算价格(变量平均成本)。通过确切的利润主体和增加的直接费用消耗并转化为利润之后，提供运输/物流服务或产品的主要成本将会显现出来。如果收入的数

8、值可以达到这一会计边际利润，那么利润对象也是可以分析的。当汇总时，基本原始成本和保证金也会被列入考虑的范畴在计算之内。作业成本法下核心公式（模型）如下：Cpo=∑Cdx+∑cayPayiay(1)注：Cpo：原始成本利润的对象；Cd：直接费用；ca：一个特定的物流活动的内部价格(平均可变成本)；Pa：一个特定的物流活动的变现形式（成本动因指标）；Ia：某此具体的活动中利润对象的消费利润率指数x经过与利润对象相关的直接成本涉税项目，同时指数y经过公式参与于其价值链上。这