现金流量表相关数据分析.doc

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1、现金流量表中相关数据关联性分析（完成稿）感谢网友的厚爱，本人拙作请大家多多批评，希望抛砖引玉。现金流量表中财务数据同其他相关报表的关联性分析                -----基于2008年部分上市公司年报财务数据江苏长青农化股份有限公司  马琳现金流量表的编制一直是企业财务人员难点，如何编制好现金流量表，使表中各相关数据同资产负债表、利润表及附注中相关科目的数据保持一致性、关联性。本文结合最近在深圳证券交易所、上海证券交易所公布的几家上市公司2008年年报中财务数据谈谈本人看法，不当之处，请专

2、家、同仁指导。一、    现金流量表附表中的资产减值准备数据同资产减值科目附注数据的关联性分析    关于现金流量表附表中的资产减值准备数据的列示，《企业会计准则讲解2006》500页进行了解释：企业计提的各项资产减值准备，包括在利润表中，属于利润的减除项目，但没有发生现金流出。所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要加回。但从已披露的2008年年报中，我们发现也有一部分上市公司会计处理不一致。  上市公司名称    资产减值准备    现金流量表补充资料中资产减值    本年计提    本期转

3、回    本期转销    浙江海亮股份有限公司    0    8879682.99    10371526.10    -8879682.99利尔化学股份有限公司    1603673.16            1587222.41南通江山农药化工股份    23012778.32    6488060.29    4535013.95    16524718.03浙江大东南包装公司    2254087.91    394505.92    4500000    1859581.99上海威尔泰工

4、业自动化    -111852.43        15358.12    -111852.43荣信电力电子股份有限公司    13242705.96    194352.49        13048353.47安徽华孚色纺股份有限公司    12375888.22        6766175.03    6848698.55江苏恒瑞医药股份有限公司    35553746.94    2732403.38    13682882.35    32821343.55现金流量表补充资料中资产减值准备

5、数据应等于本年计提数减除本期转回数后的数据得到。从上面八家上市公司2008年年报中可看出除利尔化学股份有限公司和安徽华孚色纺股份有限公司现金流量表补充资料中资产减值数据不等于本期计数扣除本期转回数外，其他六家上市公司数据保持一致。安徽华孚色纺股份有限公司2008年年报中资产减值准备本期转销数中存货跌价准备转销数为5527189.67元，该公司在现金流量表补充资料资产减值准备中减掉存货跌价准备转销数。因此，必须保证上市公司数据核算的一致性。二、    现金流量表附表中的固定资产折旧、油气资产折耗、生产性

6、生物资产折旧数据同固定资产折旧科目附注数据的关联性分析关于现金流量表补充资料中的固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧的列示，《企业会计准则讲解2006》500页进行了解释：企业计提的固定资产折旧、有的包括在管理费用中，有的包括在制造费用中。计入管理费用中的部分，作为期间费用在计算净利润时从中扣除，但没有发生现金流出，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要予以加回，计入制造费用中的折旧原理同计如期间费用相同。但从已披露的2008年年报中，我们发现也有一部分上市公司会计处理不一致。上市公司名称

7、    固定资产折旧    现金流量表补充资料中折旧    本年计提    本年减少数    浙江海亮股份有限公司    71807180.97        71807180.97利尔化学股份有限公司    8712195.36    681142.28    8556614.97南通江山农药化工股份    164053680.34    148199508.99    154013628.14浙江大东南包装公司    77295936.95        77295936.95上海威尔泰工业自动化

8、    6264293.08    779741.85    6264293.08荣信电力电子股份有限公司    7824285.30    67446.35    7824285.30江苏恒瑞医药股份有限公司    59542833.21    2922397.78    59558033.21安徽华孚色纺股份有限公司    31468247.75    44390668.23    31468247.75从上表八家上市公司年报中得知；有五家公司现金流