电大中级财务会计(一)形考三答案.doc

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1、一、编制下述业务的会计分录，2015年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下1．3日，以银行存款购入A公司股票50000股作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关税费4000元。（5分）   2．31日，确认可供出售金融资产公允价值变动损失20000元。（5分）   3．出售作为交易性金融资产核算的股票一批，收入45000元，支付有关费用200元；该批股票成本30000元，其中持有期内确认公允价值变动净收益8000元。（10分）4．委托银河证券公司以62万元购入面值60万元3年期债券一批计划持有至到期，票面利率

2、5％，到期一次还本付息。相关税费略。（10分）5．可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益84000元。（5分）6.持有至到期投资本期确认应收利息96000元，经查，该项利息于2015年2月债券到期时收取。（5分）参考答案：1.借：交易性金融资产—成本50000*16=800000 投资收益4000 贷：银行存款804000 2．借：公允价值变动损益 8000 贷：交易性金融资产—公允价值变动 8000 3．借：银行存款 45000-200=44800 公允价值变动损益 8000 贷：交易性金融资产--成本 30000-8000=

3、22000 交易性金融资产--公允价值变动 8000 投资收益 45000-200-22000=22800 4．借：持有至到期投资--面值 600000 --利息调整 20000 贷：银行存款 620000 5．借：交易性金融资产—公允价值变动 50000 贷：交易性金融资产—公允价值变动 50000 6．借：应收利息 50000 贷：投资收益 50000二、2016年1月2日，甲公司购买了一批乙公司债券计划持有至到期。该债券为5年期，面值1100万元。票面利率3%，实际付款961万元，到期一次还本付息，该债券投资按实际利率法确认

4、投资收益，实际利率为6%。（30分）要求：编制甲公司2016年初购买债券、2016年末确认实际利息收入的会计分录。参考答案：借：持有至到期投资－乙公司债券(成本) 11000000   贷：持有至到期投资－乙公司债券(利息调整) 1390000     银行存款 9610000 2014年末确认实际利息收入的会计分录 借：持有至到期投资－乙公司债券(应计利息) 330000   持有至到期投资－乙公司债券(利息调整) 246600   贷：投资收益 576600三、甲股份有限公司有关投资业务的资料如下：（30分）（1）2015年3

5、月1日，以银行存款购入A公司股票60000股，作为交易性金融资产管理，每股价格15元，同时支付相关税费6000元。（2）2015年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.5元，支付日为20×8年6月25日。（3）2015年6月25日，收到A公司发放的现金股利30000元。（4）2015年12月31日，A公司股票市价为每股18元。（5）2016年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票60000股，实际收到现金120万元。（6）计算该公司的投资收益。参考答案：（1）借：交易性金融资产－A公司股票(成本) 900000   投资收

6、益 6000   贷：银行存款 906000 （2）20×8年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.5元，支付日为20×8年6月25日。 借：应收股利 30000   贷：投资收益 30000 （3）20×8年6月25日，收到A公司发放的现金股利30 000元。 借：银行存款 30000   贷：应收股利 30000 （4）20×8年12月31日，A公司股票市价为每股18元。 借：交易性金融资产－A公司股票(公充价值变动)180000   贷:公充价值变动损益 180000 （5）20×9年2月20日，甲公司出售其持有的A公

7、司股票60 000股，实际收到现金120万元。 借：银行存款 1200000   贷：交易性金融资产－A公司股票(成本) 900000     交易性金融资产－A公司股票(公充价值变动) 180000     投资收益 120000 借：公充价值变动损益 180000  贷：投资收益                180000（ 6）计算该公司的投资收益。 投资收益=-6000+30000+120000+180000=324000(元)