浅谈现代电子商务影响因素引发的税收问题及其相应对策

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1、浅谈现代电子商务影响因素引发的税收问题及其相应对策孙周璇天源证劵经纪有限公司西宁西关大街第二证劵营业部810001王南抚顺诚信石化工程项目管理有限公司113008摘要：电子商务是伴随着知识经济前进步伐而出现的一种全新贸易方式，随着知识经济观念的深入人心,信息技术的飞速发展与普及,电子商务与多媒体网络通信正在以惊人的速度发展,无一例外与经济生活密切相关的税收政策与税务管理也受到影响,传统税制与征管手段面临着“网络时代”的挑战。但同时电子商务也对传统的商业经济模式和方法形成了巨大的冲击，特别是对现行税收制度、

2、税收管理模式提出了全面的挑战。本文认真分析了电子商务发展带来的税收问题，并积极研究和提出应对电子商务的税收对策。关键词：电子商务常设机构税收管辖权税务管理税收对策一、电子商务与税收理论概述 电子商务是指以电子技术和信息技术作为基础，基于浏览器/服务器应用方式，在英特网开放的环境下，交易的双方在网络平台上进行的商贸消费活动。电子商务是伴随信息科技发展而迅速兴起的时下最热门的交易和流通模式，它对世界经济的发展起到巨大的推进作用。截止2010年底，我国的网民已经达到4.2亿，同时网络购物用户已经到达1.42亿。

3、电子商务在我国正如火如荼的发展着，正确对其进行引导对我国经济的快速、安全、稳定、发展具有重要意义。二、电子商务及其发展现状现行的税收制度是建立在传统的生产、贸易方式的基础之上并与之相对应的。而有别于传统商务的电子商务的出现，已使现行税收制度的一些规定不适用或不完全适用于电子商务，并涉及国际税收关系和国内财政收入等一系列有关税制和税收征管的问题。研究电子商务与税收的关系，必须首先界定电子商务的内涵。目前，关于电子商务的定义，国际上也并不统一，有OECD定义、美国定义、欧盟定义等。但所有定义，都应包括以下三部

4、分内容：电子商务首先是使用因特网来做广告和出售有形产品；其次是使用电子媒介提供服务；第三是把信息转化为数字模式，并对数字产品加以传送。电子商务是近年来伴随着社会进步和现代信息技术的迅猛发展应运而生的一种新型贸易方式。它是在互联网环境下，企业和个人从事数字化数据处理和传送的商业活动，包括通过公开的网络或非公开的网络传送文字、音像等。电子商务在我国起步较晚，但是，我国的电子商务具有很大的潜力。据预测，我国的上网人数将以年均40％的速度增加。电子商务不仅对传统贸易方式和社会经济活动带来了前所未有的冲击，也对传统

5、税收原则、税务管理提出了挑战，对此必须予以高度重视。三、电子商务带来的税收问题1.常设机构概念重新界定问题。在现行国际税收中，《经合发范本》和《联合国范本》使用了“常设机构”这一概念。常设机构是指一个企业在某一国境内进行全部或部分经营活动的固定经营场所，包括管理场所、分支机构、办事处、工厂、作业场所等。按国际惯例，企业只有在某一国家设有常设机构，并取得归属于该常设机构的所得，才可认定为从该国取得所得，从而由该国对其进行征税。但电子商务是完全建立在一个虚拟的市场上，完全打破了空间界限，使传统意义上的固定营业

6、场所的界线变得更加模糊。企业的贸易活动不再需要原有的固定营业场所、代理商等有形机构来完成，大多数产品或劳务的提供也并不需要企业实际出现，只需装入事先核准软件的服务器，消费者在满足了付款等先决条件后，在任何地方都可以下载服务器中的数字化商品，这与签订销售协议完全不相同。因此，电子商务并不依赖传统意义上的常设机构，并且互联网上的网址E-mail地址与产品或劳务的提供者并没有必然的联系，仅从信息上是无法判断其机构所在地的。因此，常设机构概念不清，已成为税收中的障碍，需重新界定。2.税收管辖权的重新确认问题。国际

7、税收管辖权可以分为居民税收管辖权及地域税收管辖权。一般说来，发达国家的公民有大量的对外跨国经营活动，能够取得大量的投资收益和经营所得，因此，发达国家侧重于维护自己的居民税收管辖权；而作为发展中国家，更偏向维护自己的地域税收管辖权。但不论实行哪种管辖权，都坚持地域税收管辖权优先的原则。但随着电子商务的出现，跨国营业所得征税就不仅仅局限于国际税收管辖权的划分，更多的是由于电子商务交易的数字化、虚拟化、隐匿化和支付方式的电子化所带来的对交易场所，提供服务和产品的使用地难以判断的问题上，从而也就使地域税收管辖权失

8、去了应有的效益。因此，对税收管辖权的重新确认问题已成为加强电子商务环境下税收管理的一个重要问题。3.课征对象性质模糊不清问题。现行的税制以有形交易为基础，对有形商品的销售收入、劳务收入以及特许权使用费收入等规定不同的税种和税本。互联网使得有形商品和服务的界限变得模糊，将原来有形产品形式提供的商品转化为数字形式提供。企业可以通过任一站点向用户发放专利或非专利技术以及各种软件制品等，用户只需通过有关密码将产品打开或从网页上下载就可