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1、第3卷第1期本溪冶金高等专科学校学报Vol.3No.12001年3月JOURNALOFBENXICOLLEGEOFMETALLURGYMar.2001文章编号:1008-3723(2001)01-0020-03现行增值税存在的问题及改进措施成凤艳,李晓南(本溪冶专经济系,辽宁本溪117022)摘要:入世后,我国要对现行税制和法规作适应性的修改和完善。鉴于增值税已成为WTO成员国税收中的重要税种,所以本文就我国现行增值税存在的弊端及其改进措施谈一些看法。关键词:改进措施;生产型增
2、值税;消费型增值税中图分类号:F812.42文献标识码:A业、高新技术产业的倾斜。目前,发达国家技术进步0引言对经济增长的贡献率平均为60%~80%,而我国仅为30%左右,究其原因主要是技术创新实力不足所致。因为,目前高新技术产业的兴起及传统产业的改入世是我国经济与世界经济接轨的一个重要环节,也是当今经济全球化的必然趋势。入世以造和技术升级,资本投入费用增大,资本有机构成提后,130多个国家和地区将在同一个规则下实现经济高,外购资本所含增值税也较大,若不能扣除,则会产生对外
3、购资本品的重复征税问题,企业税负也会相应运行。因此,我们要根据WTO的规则和我国对外经济政策,对现行的税制和法规作适应性的修改和完增加,企业投入资金难以得到回报,延长了投资者投善。鉴于增值税的特征及绝大多数WTO成员国都采资回报期,从客观上遏制了企业在高新技术开发方面的资金投入,尤其是对我国亟待发展的基础性产业用增值税税种,它事实上已成为各成员国在税收中的(如能源、交通、邮电、通讯等)极为不利,对于资本性重要内容。因此,本文就我国现行增值税存在的弊端与改进措施谈一些看法。投资较大的高新技术产业的冲击就更大了。(2)不利于大
4、中型企业的技术进步。我国目前大部分设备老化,技术落后,要适应激烈竞争的市场经1现行增值税存在的问题济就需要进行全面的技术设备的更新和改造,然而生产型增值税的实行使重复征税现象显得十分突出,无1.1现行增值税问题对经济产生的负面的效应形中带来了成本的增加,从而也挫伤了企业技术更增值税作为流转税系列的主体税种已在100多新、技术进步和扩大再生产的积极性。这同我国当前个国家推行,尤其是欧盟的14个成员国全部实行增扩大内需,拉动有效需求的经济政策相悖。值税。根据税基计算口径的不同,可以把增值税分为(3)实行生产型增值税不符合国
5、际惯例,从国际生产型、收入型和消费型三类。我国实行的是生产型上的增值税实践来看,生产型增值税只有我国等个别增值税。所谓生产型增值税是指税基包含的固定资国家采用,收入型增值税也仅有拉美的少数国家采用产在计税时不予扣除,税基的总额和一定时间GDP过,也不具有普遍性;而世界上绝大多数实行增值税相等。我国之所以选择生产型增值税,是为了在经济的国家都采用消费型增值税。入世后,我国若继续过热的情况下,抑制通货膨胀和投资规模的膨胀,确实行生产型增值税将会防碍中外企业间的交流,不利保中央的财政收入的比重不下降。但我国目前投资于国内投资
6、环境的改善。不振,需求不足,如果继续实行生产型增值税势必对(4)不利于国内企业的产品参与国际和国内市场经济产生负面效应,具体如下:的竞争。对于出口产品各国的通行做法是实行零(1)不利于产业结构的优化和税收政策向基础产税率,由于我国的生产型增值税对外购固定资产部分收稿时间:2000-12-10作者简介:成凤艳(1964-),女,辽宁本溪人,本溪冶专经济系讲师.58本溪冶金高等专科学校学报第3卷不允许扣税,因而国内企业在产品出口后得到的退税发展。税款抵扣的不一致,小规模纳税人不能给购货额中没
7、有包含外购部分已缴纳的税金,使出口产品过方提供进项税抵扣凭证,从而增加购货方税负。在同高。关税大幅度降低后,现行对进口产品征收的增等价格下,购货方往往转向具有一般纳税资格的供货值税率显得偏低,使进口产品享受超国民待遇。进口方,故使小规模纳税人处于经营劣势。同时,使增值产品的增值税由于可以完全抵扣,因此进入市场后,税链条中断。实行税负仅仅是17%,而国内同类产品的增值税负约为25%。尚若关税税率一旦降到5%的水平,进口2改进增值税的几点措施产品的总体税负只有22%,则国内产品将处于不利的竞争地位。2.1由生产型增值税向
8、消费型增值税转换1.2对照WTO基本原则现行增值税税收优惠的问正因为生产型增值税存在以上弊端,西方国家大题部分选择了消费型增值税,所谓消费型增值税就是指加入WTO只是时间上的问题,一旦成为这个世国家在征收增值税时,允许企业购入的固定资产所含界性经济贸易组织的一员,就必须受它的游戏规则约税金扣除,作为增
