民间非营利组织审计与方法.pdf

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1、阴财会月刊·全国优秀经济期刊民间非营利组织的审计程序和方法张曾莲渊博士冤胡南薇姚艳君渊北京科技大学东凌经济管理学院北京100083中国矿业大学管理学院北京100083中瑞岳华会计师事务所北京100033冤【摘要】本文通过分析民间非营利组织的相关理论及其对注册会计师审计的影响，探讨注册会计师审计民间非营利组织的程序和方法。【关键词】注册会计师非营利组织审计的程序和方法一、了解被审计的非营利组织款缴纳情况，在税务稽查中是否发现偷漏税现象，以及税收优加强审前调查对于确定审计的重点、范围和内容具有重惠和减免等情况。通过走访其开户银行，了解其银行贷款和资要意义。有利于发现存在的问题，为制定审计

2、方案和实施内部产抵押情况，以及执行银行、票据政策情况。可通过调阅以前控制制度符合性测试打好基础，并能够提高审计效率和质量。年度的审计档案等途径获取所需要的资料，了解以前年度审注册会计师在承接业务时需要重点了解的内容包括：计中发现的问题。如果是初次审计的单位，可比照同类或同行淤了解被审计单位所处的经济环境，如宏观经济形势对被审业审计情况，制定内部控制制度测试和审计抽样方案，以确定计单位产生的影响、政策因素对被审计单位产生的影响、政府下一步采取何种策略。通过这些方法对非营利组织内外部法对被审计单位的限制性要求等。于了解被审计单位所处行业律及行业特点取得充分的了解，评价所承接业务的风险水平

3、，的情况，如行业的现状和发展趋势、行业的主要经济指标和统结合注册会计师的专业胜任能力及其独立性，以合理判断是计数据、行业适用的法规、特定的会计惯例等。主要了解该行否承接此项业务。业是新兴产业还老牌产业，其前景状况如何，是属于资源枯竭二、制定审计计划的能源消耗型行业，还是前景可观的节能效益型行业；国家对制定科学有效的审计计划是审计工作顺利开展的基础，该行业的各种经济技术指标、衡量标准等。盂了解行业自身的也是防范审计风险、提高审计质量的需要，还能整合审计资情况：基本情况，如财政财务隶属关系，机构设置及人员编制，源，实现项目与人力资源的统筹安排。业务经营范围、财务状况及经营成果，内部控制状

4、况等；执行目前，注册会计师执行非营利组织审计的审计计划存在何种会计制度，其核算方法如何，采用的会计原则与方法以及编制不够科学、目标不够明确、重点不够突出等缺陷，审计工变更情况等；以前年度审计情况，如以前年度发现的问题，以作带有一定的盲目性、随意性，审计计划缺乏长远性、科学性。前年度审计的审计意见和审计决定落实情况，对审计建议的这主要源于不重视审计计划的编制过程，忽视非营利组织核采纳及所带来的经济效益等。榆了解与审计事项有关的法规、算的特殊性，对非营利组织所遵循的法律法规不了解。在制定规章、政策和其他文件资料，比如被审计单位采用的会计制计划时缺少对非营利组织内部控制环境、内部控制执行情

5、况度、会计原则和会计方法，固定资产折旧方法、存货发出计价及遵循相关法律法规情况等的审计程序，以至于难以发现所方法，长期待摊费用摊销方法，以及国家对此行业的特殊规定审计非营利组织的内部控制缺陷及错报风险。等。虞根据被审计业务的经营特点，选择并掌握适当的审计方针对上述问题，一是应注重审计计划的前期调查。科学地法，为实施审计提前做好技术准备，如对存货、固定资产采取确定审计目标、范围和重点是保证注册会计师全面履行其职何种方式检查，对货币资金、有价证券的检查盘点等，以便确责，提高审计项目的质量和效果的前提。了解组织基本情况对定检查的重点内容和审计抽样方法，以及对于某些审计人员编制审计计划至关重

6、要。二要有效地执行审计计划，并对执行不太熟悉的领域是否需聘请专家等。过程中遇到的问题及时反馈，以便作出合理调整。审计计划制了解非营利组织内外部环境时可以采取的主要方法包定过程中应安排审计人员访谈所审非营利组织前任审计师、括：注册会计师可以走访被审计单位的上级主管部门和财政、内部审计师及高层管理人员。税务、银行等专门机构，收集有关资料；通过走访上级主管部三、了解和评价组织内部的治理环境和控制制度门了解其行业考核目标完成情况；通过走访财政部门了解财目前大多数注册会计师忽略对所审计组织的内部控制制政注入资金（国家投入资本金）及该企业上缴利税和国有资产度执行符合性测试，而是代之以实质性测试。

7、就整体审计程序收益情况。通过走访税务部门了解其税收政策执行情况和税而言，对被审计单位执行内部控制制度符合性测试具有不可阴窑56窑援上旬全国中文核心期刊·财会月刊阴替代的作用。而通常疏忽对内部控制制度的测试和评价带来存在的问题进行汇总，分析这些问题产生的原因和可能带来的审计风险远大于仅仅执行财务核算实质性审计程序的错报的后果，并进一步提出可采取的改进措施，然后反映给被审计风险。参考《企业内部控制审计指引（2010）》，可以考虑采用如单位管理部门。下审计程序：