关税的会计处理.ppt

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1、4.3关税的会计处理4.3.1自营进口业务关税的会计处理案例1：某外贸企业从国外自营进口排气量2.2升以上的小轿车一批，CIF价格折合人民币为200万元，进口关税税率为25%，代征消费税税率9%，增值税税率17%。根据海关开出的税款缴纳凭证，以银行转账支票付讫税款。计算相关税费并写出会计分录。应交关税=2000000×25%=500000元应交消费税=（2000000+500000）/（1-9%）×9%=2747253×9%=247253元应交增值税=2747253×17%=467033元会计分录如下：（1）应付账

2、款时借：材料采购2000000贷：应付账款-xx供应商2000000（2）应交税费时借：材料采购747253贷：应交税费-应交进口关税500000-应交消费税247253（3）上交税费时借：应交税费-应交增值税（进项税额）467033-应交进口关税500000-应交消费税247253贷：银行存款1214286（4）商品验收入库时借：库存商品2747253贷：材料采购2747253案例2：某工业企业从香港进口原产地为韩国的某型号要安装设备2台，设备CFR价格天津港HKD120000，保险费率0.3%，关税税率6%，代

3、征增值税税率17%，外汇牌价HKD100=RMB90.计算相关税费并写出会计分录。完税价格=120000/（1-0.3%）=120361完税价格折合人民币=120361×0.90=108324.9进口关税=108324.9×6%=6499.49增值税=（108324.9+6499.49）×17%=19520.15会计分录如下：（1）应付价款时借：在建工程108324.9贷：应付账款-XX供应商108324.9（2）实际上缴关税、增值税时借：在建工程26019.64贷：银行存款26019.644.3.2自营出口业务关

4、税的会计处理案例2：某进出口公司自营出口商品一批，我国口岸FOB价折合人民币为720000元，设出口关税税率为20%，根据海关开出的税款缴纳凭证，以银行存款转账支票付讫税款。计算相关税费并写出会计分录。应交出口关税=720000/(1+20%)×20%=120000借：应收账款-XX购货商720000贷：主营业务收入720000借：营业税金及附加120000贷：应交税费-应交出口关税1200004.3.3代理进出口业务关税的会计处理案例：某进出口公司受某单位委托代理进口商品一批，进口货款2050000元已汇入进出口

5、公司的开户银行。该进口商品我国口岸CIF价为USD240000，当日的人民币市场汇价USD100=￥700，进口关税税率为20%，代理手续费按货价2%收取。该批商品已运达指定口岸，公司与委托单位办理有关结算。计算关税并写出会计分录。该批商品的人民币货价=240000×7=1680000进口关税=1680000×20%=336000代理手续费=1680000×2%=33600（1）收到委托方划来的货款时借：银行存款2050000贷：应付账款-XX单位2050000（2）进口关税结算时借：应付账款-XX单位336000

6、贷：应交税费–应交进口关税336000借：应交税费–应交进口关税336000贷：银行存款336000（3）将进口商品交付委托单位并收取手续费时借：应付账款-XX单位1713600贷：代购代销收入（手续费）33600应收账款-XX外商1680000（4）将委托单位余款退回时借：应付账款-XX单位400贷：银行存款400习题：某进出口公司代理某工厂出口一批商品。我国口岸FOB价折合人民币为360000元，出口关税税率为20%，手续费10800元。计算关税并写出会计分录。应交关税=360000/（1+20%）×20%=6

7、0000元（1）应交出口关税时借：应收账款-XX单位60000贷：应交税费-应交出口关税60000（2）缴纳出口关税时借：应交税费-应交出口关税60000贷：银行存款60000（3）应收手续费时借：应收账款-XX单位10800贷：代收代销收入–手续费10800（4）收到委托单位划来的税款及手续费时借：银行存款70800贷：应收账款-XX单位70800