会计基础讲义财务报告.ppt

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1、第十章财务会计报告墨海儒第十章财务会计报告第一节概述一、概念【见教材190页第一段第一句】划下来。二、目标【见教材191页第一段】财务会计报告的使用者包括：投资者、债权人、政府及相关机构、企业管理人员、企业职工、社会公众。三、构成第一节概述1、按涵盖期间划分为年度和中期财务会计报告。中期，是指短于一个完整会计年度的期间。包括半年、季度，月份。2、繁简要求：见191页最下边一段（记住）3、完整的财务会计报告包括“四表一注”【见192页第一段，记住】4、前三大主表各自反映的信息【见教材192页第二段】第一节概述5、四个期间报表的报出日期及内容【见教材19

2、2页下部】月度、季度、半年度、年度。四、编制要求记住四五二十个字即可。【教材193页】真实可靠、相关可比、全面完整、编报及时、便于理解。五、财务会计报告编制前的准备由学员自行阅读第二节资产负债表一、概念和意义（一）概念：1、定义：是指反映企业某一特定时日财务状况的报表。2、回顾构成资产负债表的三要素——资产、负债、所有者权益及各自的内部分类。学员自行阅读。（二）、意义：学员自行阅读第二节资产负债表二、资产负债表的格式1、由表头、表身、表尾组成【见199页报表】2、格式有报告式和账户式两种，我国采用账户式。3、左右方的排列：左方按“流动性”大小排列资产

3、项目；右方按“求偿权先后顺序”排列负债及所有者权益项目。第二节资产负债表*流动性：某资产项目由现存状态变为现金（货币资金）所需时间的长短，一年以内的（含一年）为流动资产，一年以上的为非流动资产。求偿权：要求偿还的权利，需要在一年内偿还的为流动负债，要求在一年以上偿还的为非流动负债，正常经营过程中不需要偿还的为所有者权益。第二节资产负债表4、必须熟悉199页资产负债表，填列时必须要会的项目有：资产方：货币资金、应收账款、预付账款、其他应收款，一年内到期的非流动负债、流动资产合计；固定资产、无形资产、固定资产清理、长期待摊费用、非流动资产合计；资产总计。

4、第二节资产负债表负债项目包括：短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、一年内带起的非流动负债、流动负债合计；长期借款、应付债券、非流动负债合计；负债合计；所有者权益项目都要会；负债及所有者权益总计。第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法该内容是学员必须掌握的内容。资产负债表所有项的填列方法分下列五类：1、根据相关总账余额直接填列——即总账余额是多少金额、就往报表同样项目里填列多少金额。这类项目有哪些先不理、把下边的排除后、剩下来的都属于该类。但须注意这类项目包括“货币资金”，它等于三个货币资金类科目的余额合计。第二节资产负债表2、根据

5、明细科目余额计算填列的这类项目只有四个两对：“应收”对“预收”，“预付”对“应付”。在填列该四项时，不能直接按总账余额填列，而要按明细账余额方向分析填列。两者明细账借方余额合计给资产、贷方余额合计给负债。第二节资产负债表会计科目借方余额贷方余额应收账款1000应收账款甲1200应收账款乙200预收账款500预收账款A700预收账款B200第二节资产负债表按上述资料，资产负债表“应收账款”项目的填列金额为1400万元，“预收账款”项目的填列金额为900万元。大家注意体会刚才的一句口诀。预付和应付比照上述做法完成。3、根据总账科目余额和明细科目余额分析填

6、列的。这类项目有5个：资产方的“一年内到期的非流动资产”和“长期应收款”。应收帐款10001500500第二节资产负债表负债方的“一年内到期非流动负债”、“长期借款”、“长期应付款”，“应付债券”。现以“长期借款”为例说明如下：2010年12月31日，“长期借款”总账余额为5000万元，其中，“长期借款——工商银行”明细账贷方余额为2000万元，该借款系2008年1月1日借入，借款期5年；“长期借款——农业银行”明细账贷方余额2000万元，该借款系2009年1月1日借入第二节资产负债表借款期4年，“长期借款——建设银行”明细账余额1000万元，该借款

7、系2009年7月1日，借款期2年。根据上述资料，资产负债表中“一年内到期的非流动负债”项目的填列金额为1000万元，“长期借款项目的”填列金额为“5000-1000”）1000万元，处理这类项目时还要注意：第二节资产负债表“一年内到期的非流动”，资产也好、负债也好，等于本家族中长期性项目各自所含的一年内到期部分的合计，而长期性项目本身等于自己的总账余额-自己所含的一年内到期的部分。4、存货（单独掌握）该项目的报表填列金额=所有存货类科目余额的代数和，需注意：第二节资产负债表（1）、存货类科目包括哪些：原材料、周转材料、库存商品、委托加工物资、材料采购

8、、在途物资、发出商品、委托代销商品、生产成本、材料成本差异。（2）、为什么叫代数和？取决与“材料成本差异”帐