会计从业资格辅导.ppt

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1、会计从业资格考试辅导第一章总论第二章会计核算的具体内容与一般要求第三章会计科目和账户第四章复式记账第五章会计凭证第六章会计账簿第七章账务处理程序第八章财产清查第九章财务会计报告第十章会计档案学习内容第七章账务处理程序第一节账务处理程序的意义和种类第二节不同种类账务处理程序的内容第三节账务处理程序的应用第一节账务处理程序的意义和种类一、账务处理程序意义账务处理程序，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程

2、序和方法等。科学合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对于有效地组织会计核算具有重要意义。1.有利于会计工作程序的规范化，确定合理的凭证、账簿与报表之间的联系方式，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息质量。2.有利于保证会计记录的完整性、正确性，通过凭证、账簿及报表之间的牵制作用，增强会计信息的可靠性。3.有利于减少不必要的会计核算环节，通过井然有序的账务处理程序，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。第一节账务处理程序的意义和种类二、账务处理程序的种类　　常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科

3、目汇总表账务处理程序。注意：一种账务处理程序区别于另外一种账务处理程序，主要在于登记总分类账的依据和程序不同。经济业务发生审核原始凭证编制记账凭证登记各种账簿对账试算调整编制会计报表第二节不同种类账务处理程序的内容一、记账凭证账务处理程序（一）记账凭证账务处理程序的概念与特点记账凭证会计核算形式是会计核算中最基本的核算形式，其他各种会计核算形式基本上是在记账凭证核算形式的基础上发展而形成的。其主要特点是：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。（二）会计凭证和账簿的设置1.凭证设置记账凭证可以采用通用格式，用来记录全部经济业务，也可以采用收款

4、凭证、付款凭证和转账凭证的专用格式，分别用来记录收款、付款和转账业务。2.账簿设置（1）现金、银行存款日记账只是用来序时地登记各笔现金、银行存款的收支业务，并不作为登记总分类账的依据，一般采用三栏式订本账；（2）总分类账一般采用三栏式订本账；（3）明细分类账根据管理需要分别设置三栏式、数量金额式或多栏式三种格式。（三）账务处理程序1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；2、根据收款凭证、付款凭证每日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；3、根据记账凭证及所附的原始凭证、原始凭证汇总表逐笔登记明细分类账；4、根据各种记账凭证逐笔登记总分类

5、账；5、期末，根据对账的具体要求，将现金、银行存款日记账和各种明细分类账与总分类账核对相符；6、期末，根据总分类账和有关明细分类账的记录编制财务会计报表。⑤原始凭证总分类账明细分类账汇总原始凭证日记账会计报表付款记账凭证收款转账银行存款现金④③②①⑦⑥⑥(四)优缺点与适用范围优点：简单明了，易于理解和掌握，总分类账的记录能较详细地反映经济业务的发生情况，来龙去脉清楚，便于对经济业务进行分析和检查；账户之间的对应关系清晰，便于核对账目。缺点：根据记账凭证逐笔登记总分类账，在业务量较大时，登记总账的工作量大；不便于对会计工作进行分工，总账与日记

6、账明显地表现为重复记账。适用范围：一般只适用于一些规模小，业务量少，会计凭证不多的单位采用。第二节不同种类账务处理程序的内容二、汇总记账凭证账务处理程序（一）汇总记账凭证账务处理程序的概念与特点汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总账的一种账务处理程序。其主要特点是：先定期将记账凭证汇总编制成各种汇总记账凭证，然后根据各种汇总记账凭证登记总分类账。（二）会计凭证和账簿的设置1.凭证设置（1）设置现金收款凭证、现金付款凭证、银

7、行存款收款凭证、银行存款付款凭证和转账凭证。（2）设置汇总现金收款凭证、汇总现金付款凭证、汇总银行存款收款凭证、汇总银行存款付款凭证和汇总转账凭证。2.账簿设置（1）现金、银行存款日记账，一般采用三栏式订本账；（2）总分类账一般采用三栏式订本账；（3）明细分类账根据管理需要分别设置三栏式、数量金额式或多栏式三种格式。（三）账务处理程序1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；2、根据收款凭证、付款凭证每日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；3、根据记账凭证及所附的原始凭证、原始凭证汇总表逐笔登记明细分类账；4、根据记账凭证编制有关汇总记

8、账凭证；5、根据汇总记账凭证登记总分类账；6、期末，将现金、银行存款日记账和各种明细分类账与总分类账核对相符；7、期末，根据总分类账和有关明细分类账的记录编制财务会计报表。⑤原始