会计讲义5核算举例.ppt

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1、§5.1销售及经营成果核算概述主要业务：销售——收入财务成果利润分配重要意义1意义财务成果是企业在一定会计期间内从事生产经营活动，所获得的最终经营成果。它是企业从事生产经营活动的基本目的；实现产品的销售，取得销售收入，是企业获得盈利，并实现持续经营的基本条件，也是企业生产经营过程中的一个关键环节。2§5.2销售（收入）的核算一、概说（一）主要业务：销售方式：现销：（银行存款）；赊销：（应收账款；应收票据）：预销：（预收账款）取得收入：销售商品：（产品：主营业务收入）；其他收入：（其他业务收入）纳税：应交税金—应

2、交增值税—销项税额；主营业务税金及附加——其他税结转成本：（主营业务成本；其他业务支出；库存商品）（二）收入、费用、利润的确认原则（三）销售的核算程序示意图二、账户设置3收入、费用、利润的确认原则由于利润是企业一定时期内收入与费用配比的结果，故利润的会计确认主要取决于收入与费用的会计确认。收入与费用的具体确认一般应遵循以下标准：(1)以权责发生制原则为依据予以确认。企业会计是否将一项经济业务确认为费用或收入，要以该业务的权益、责任是否发生为标准，而不以款项的实际收付为标准。(2)收入与费用相配比以原则为依据予以

3、确认。在一个会计期间内，企业的营业收入应与其相对应的成本、费用一起被会计确认，两个会计要素的确认要相互配合。坚持收入与费用相配比原则，是正确确认一个会计期间内经营成果的保证。(3)以划分收益性支出与资本性支出原则为依据予以确认。一项支出性质的经济业务是确认为费用，还是确认为长期资产，应以严格区分收益性支出与资本性支出为标准。凡是支出的效益仅属于当期的，应作为收益性支出确认为当期费用；凡是支出的效益属于几个会计期间的，应作为资本性支出确认为长期资产。销售（收入）实现的标志4（三）销售的核算程序示意图主营业务收入应

4、交税金银行存款应收账款应收票据预收账款主营业务成本主营业务税金及附加库存商品销售产品：结转成本、计交税金：21345二、账户设置收入方面：【1】主营业务收入【2】其他业务收入成本费用方面：【3】主营业务成本【4】其他业务成本主要对应账户：库存商品银行存款【5】应收账款；【6】应收票据；【7】预收账款；【9】其他应收款特别对应账户：【8】营业税金及附加应交税金—应交增值税—销项税额6[1]主营业务收入（5101）：本科目（账户）属收入类，核算企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入。本期实

5、现的营业收入，应按实际收到或应收的价款，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按实现的营业收入，贷记本科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目；本期发生的销售退回，一般应当冲减当期的营业收入，企业按应冲减的营业收入，借记本科目，按专用发票上注明的应扣减的增值税销项税额。借记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目，按实际支付或应退还的价款，贷记“银行存款”、“应收账款”等科目；（期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。）借方贷方主

6、营业务收入7商品销售收入的确认企业销售商品的收入，应当在下列条件均能满足时予以确认：1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；3.与交易相关的经济利益能够流入企业；4.相关的收入和成本能够可靠地计量。销售商品的收入应按企业与购货方签订的合同或协议金额或双方接受的金额确定。现金折扣在实际发生时作为当期财务费用；销售折让在发生时直接冲减当期收入。企业已经确认收入的售出商品发生销售退回的，应当冲减退回当期的收入，但资产负债表日

7、及以前售出的商品在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间退回的，应当冲减报告年度的收入。8[2]其他业务收入（5102）：本科目（账户）属收入类，核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，如材料销售、代购代销、包装物出租等收入。企业销售原材料，按售价和应收的增值税，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按实现的营业收入，贷记本科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目；月度终了按出售原材料的实际成本，借记“其他业务支出”科目，贷记“原材料”科目。原材料采用计划

8、成本核算的企业，还应分摊材料成本差异。收到出租包装物的租金，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目；对于逾期未退包装物没收的押金扣除应交增值税后的差额，借记“其他应付款”科目，贷记本科目。企业采取收取手续费方式代销商品，取得的手续费收入，借记“应付账款——××委托代销单位”科目，贷记本科目。期末，应将本科