会计科目、会计账户和复式记.ppt

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1、第一节资金平衡原理一、会计要素（一）概念会计要素是对会计对象按其经济特征所作的进一步分类。它是会计对象的基本组成部分。会计要素的构成：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。（二）企业会计要素的内容1、资产——是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。包括：资产非流动资产流动资产无形资产固定资产长期股权投资库存现金应收票据周转材料原材料应收账款企业拥有或控制的经济资源资产主要分类2、负债——是指过去的交易，事项形成的现时义务，预期会导致经济利益流出企业的现实义务。包括：负债流动负债

2、——短期借款、应付及预收账款及其他应付款项等。非流动负债——长期借款、长期应付款及其他长期负债等。长期借款预收账款短期借款应付账款过去交易事项形成的现时义务负债主要分类3、所有者权益——是指在企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。包括：所有者权益留存收益直接计入所有者权益的利得和损失资本公积盈余公积未分配利润实收资本——或股本剩余权益，净资产未分配利润实收资本资本公积所有者权益分类盈余公积所有者权益实收资本：是指投资者作为资本投入到企业中的各种资产的价值。资本公积：主要由资（股）本溢价、直接计入所有者权益的利得和损失。盈

3、余公积：是指企业按规定从税后利润中提取的各种积累性资金。未分配利润：是指企业留待以后年度进行分配的结存利润。4、收入——是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益总流入。包括：收入主营业务收入——销售商品、产成品、工业性劳务等收入其他业务收入——除主营业务收入以外的其他销售收入或其他业务取得的收入（使用费收入、租金收入等）收入的特点：收入是从企业日常经营活动中产生；收入可能表现为企业资产的增加或负债的减少;收入能引起所有者权益的增加；收入只包括本企

4、业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。其他业务收入主营业务收入销售产品、提供劳务取得收入收入主要分类5、费用——是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与利润分配无关经济利益的流出。包括：费用计入成本的费用——计入生产成本的直接材料、直接人工和制造费用以及计入劳务成本的各种成本费用期间费用——管理费用、财务费用、销售费用为销售产品、提供劳务发生的资金耗费成本费用费用分类期间费用管理费用销售费用财务费用直接材料直接人工制造费用6、利润——是指企业在一定会计期间的经营成果。包括：营业利

5、润营业外收支——营业外收入（利得）、营业外支出（损失）利润总额-所得税费用=净利润会计要素分类见表2。利润总额营业外收入营业利润经营成果利润分类营业外支出投资收益以上会计要素不是彼此孤立的，他们之间有着密切的关系。资产、负债和所有者权益要素构成资产负债表，反映了企业的财务状况，统称资产负债表要素。收入、费用和利润要素构成利润表，反映了企业的经营成果，统称利润表要素。资金总额（630000）资金占用资金来源银行存款80000短期借款100000原材料200000应付账款30000应收账款50000实收资本500000固定资产3

6、00000合计630000合计630000二、资金平衡关系三、会计恒等式资金占用和资金来源是同一资金的两个方面，两者金额始终相等，完整地反映资金的来龙去脉。资产=负债+所有者权益（两项合称权益）收入-费用=利润资产=负债+所用者权益+（收入-费用）会计恒等式是会计核算中设置账户、复式记账和编制会计报表的依据，是现代会计核算的基石。负债所有者权益资产=+会计恒等式所有者资本收入费用++–四、经济业务的发生不会打破这种平衡关系经济业务的四种类型：1、资产和负债及所有者权益双方同时等额增加2、资产和负债及所有者权益双方同时等额减少

7、3、资产内部有增有减，增减的金额相等4、负债及所有者权益内部有增有减，增减的金额相等举例会计要素变动情况变动项目会计要素变动资产负债所有者权益1．一项资产增加，另一项资产减少库存现金＋银行存款－2．一项负债增加，另一项负债减少应付票据－应付账款＋3．一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少实收资本＋盈余公积－4．一项资产增加，一项负债增加银行存款＋长期借款＋5．一项资产增加，一项所有者权益增加固定资产＋实收资本＋6．一项资产减少，一项负债减少银行存款－应付账款－7．一项资产减少，一项所有者权益减少银行存款－实收资本－8．一项

8、负债减少，一项所有者权益增加长期借款－实收资本＋9．一项负债增加，一项所有者权益减少应付职工薪酬+盈余公积－第二节会计科目一、会计科目的概念会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目。二、设置会计科目的原则1、在一定前提下，可以根据实际情况自行添设、减少或合并某些会计科目。2、科目设