安永-对外投资税务合规管理指引(2017).pdf

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1、上海市商务委员会对外投资税务合规管理指引(2017)2

2、上海市商务委员会前言近年来，中国企业的海外投资飞速增长，随着中国企业“走出去”政策和一带一路发展蓝图的广泛影响，越来越多的中国企业走出国门，迈向世界。2016年，中国企业全年共对全球164个国家/地区的7961家境外企业进行了非金融类直接投资，全年累计实现投资1701.1亿美元，折合人民币11299.2亿元1。中国企业借助海外投资，能够获取先进技术、学习先进经验、提高生产力、化解部分行业过剩的产能，并促进企业技术升级和自主创新能力的培养，这对中国企业的长远发展具有十分重大的时代意义。然而，与此同时，中国企业的境

3、外投资和跨国经营也存在着不可预测的风险，而风险之一就是税务风险。因此，企业在对外投资时应注重完善企业税务管理体系，以此应对多变的国际税务环境并降低潜在的税务风险。为了提高中国“走出去”企业税务管理的科学性、降低税务风险，协助企业成功“走出去”和提升企业国际实力，上海市商务委员会编制了本对外投资税务合规管理指引，通过目前常见的税务管理体系分析以及案例分享，为中国“走出去”企业的税务管理提供具有实用性和操作性的参考指南。上海市商务委员会安永（中国）企业咨询有限公司1《中国非金融类对外直接投资简明统计》，商务部公共商务信息服务，http://data.mofcom.go

4、v.cn/channel/dwjjhz/dwjjhz.shtml本书所提“中国”一般仅指中国大陆（不包括香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾地区），如有特指除外对外投资税务合规管理指引（2017）对外投资税务合规管理指引（2017）

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6、1目录前言1导读：对外投资税务合规管理指引4案例：“走出去”企业应普遍关注的税务事项141全球税务合规管理体系介绍241.1全球税务合规管理发展趋势271.2全球税务合规管理体系的建立291.3全球税务合规管理体系的持续优化321.4典型跨国企业税务管理组织架构模式介绍361.5中国及上海企业税务管理现状及优化建议38

7、2全球税务管理信息平台搭建442.1税务合规管理的数据化趋势462.2全球化税务管理信息平台带来的效益492.3全球税务申报管理平台的搭建502.4税务数字化平台搭建实例分享52中国“走出去”企业集团税543.1“走出去”企业在进入市场阶段需要考虑的合规问题563务合规性管理建议3.1.1全球税收筹划与海外税务架构设置563.1.2新设投资的税务考量663.1.3跨境并购的税务风险管理703.1.4中国企业境外工程承包项目的税务考量863.2“走出去”企业在经营阶段需考虑的合规性问题913.2.1营运模式和转让定价安排913.2.2营

8、运过程中的税务合规问题963.2.3公司税务申报与合规1103.2.4税务会计及内部控制1133.2.5外派员工合规性管理1163.2.6海外税收争议解决机制1213.3“走出去”企业在市场退出或重组阶段需考虑的合规性问题1253.3.1市场退出的税务考量1253.3.2跨境重组的税务考量1274国际税务规则分析及国内外1284.1BEPS行动计划简介130监管环境最新变化4.2BEPS所引起的国内外监管环境最新变化13222

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10、上海市商务委员会

11、上海市商务委员会上海市商务委员会附录142附录一：14415项BEPS行动计划最终报告

12、概览附录二：149重点国家/地区税务1.美国1509.俄国158合规法律介绍（企业所得税）2.加拿大15110.印度1593.英国15211.新加坡1604.德国15312.香港1615.法国15413.日本1626.意大利15514.韩国1637.荷兰15615.印度尼西亚1648.巴西157附录三：165重点国家/地区税务1.美国1665.新加坡178合规法律介绍（个人所得税）2.德国1706.印度尼西亚1803.英国1747.俄罗斯1844.香港1768.印度186附录四：190“走出去”企业重要税务法规汇编对外投资税务

13、合规管理指引（2017）对外投资税务合规管理指引（2017）

14、对外投资税务合规管理指引（2017）

15、3导读：对外投资税务合规管理指引什么是全球税务合规管理体系?（详情请见第1章）1全球税务合规管理体系是跨国企业需要在日常税务工作中进行管理的要素的集合，可以从大循环和小循环两个角度进行理解。全球税务合规管理的大循环►税收筹划：战略上与经营相配、提升企业价值、风险管控口径一致以及对现金流和财务的影响►税务会计：整合一体的全球化流程、准确的税务科目核算、自动化系统和工具及端对端的报告流程►纳税申报：对税务数据的利用、全球流程的一致性、实时知悉和状态监控报告及交易数