2017初级会计实务第一章第三节.ppt

《2017初级会计实务第一章第三节.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、2017年初级会计资格初级会计实务第一章资产第三节交易性金融资产（重点）苏岚金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资及衍生金融资产等1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产4.可供出售金融资产2.持有至到期投资3.贷款和应收款项金融资产的分类（1）交易性金融资产（2）指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产第一步第二步交易性金融资产的概念交易性金融资产的账务处理第三节交易性金融资产（重点）目录交易性金融资产的取得本节考点交易性金融资产

2、的期末计量交易性金融资产的处置交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等一.交易性金融资产的概念一级市场，指股票的初级市场也即发行市场二级市场，指流通市场，是以发行股票进行买卖交易的场所8一.交易性金融资产的账务处理交易性金融资产：成本、公允价值变动-资产类公允价值变动损益-损益类投资收益-损益类相关账户1.交易性金融资产的取得2.交易性金融资产的持有3.交易性金融资产的出售（1）交易性金融资产的现金股利和利息（2）交易性金融资产的期末计量相关过程1.交易性金

3、融资产的取得借：交易性金融资产-成本（公允价值）贷：有关科目借：应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）贷：银行存款取得交易性金融资产时，按该金融资产取得时的公允价值作为初始确认金额取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息(分期付息、一次还本债券）1.交易性金融资产的取得借：投资收益贷：有关科目取得交易性金融资产发生的相关交易费用交易费用：是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续

4、费和佣金及其他必要支出注意：持有至到期投资、长期股权投资、可供出售金融资产发生的相关交易费用计入初始确认金额【例1—3-1】某企业2010年1月，委托证券公司从交易所购入A股票，当日购入价格为200万元。另支付相关交易费用为3万元。【解析】交易费用计入“投资收益”【例1—3-2】某企业2001年7月1日购入丙企业2001年1月1日发行的3年期债券1000张，不准备长期持有。该债券面值每张100元，年利率为8%，该债券每半年付息一次，到期还本，购入价格为104000元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息4000银行存款支付。另

5、支付相关交易费用3万元。【解析】已到付息期但尚未领取的债券利息4000计入“应收利息”科目；交易费用3万元计入“投资收益”【例1—3-1】借：交易性金融资产—成本2000000贷：其他货币资金—存出投资款2000000借：投资收益30000贷：银行存款30000【例1—3-2】借：交易性金融资产—成本100000应收利息4000投资收益30000贷：银行存款134000考试真题【真题1—3-1】（2007年）某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126

6、万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易金性融资产的入账价值为（）万元。【解析】2704【真题1-3-2】（2009年）企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（）【解析】×152.交易性金融资产的持有借：应收股利贷：投资收益借：应收利息贷：投资收益企业持有期间对于被投资单位宣告发放的现金股利企业持有期间对于在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入（1）交易性金融资产的现金股利和利息【例1-3-3】某企业将闲置资金于2001年3月1日购入B企业股票10000股，每股成

7、交价12.2元，其中每股含有已宣告但尚未发放的现金股利0.2元，准备短期持有，另支付相关交易费用1万元。3月20日，收到现金股利。2002年7月1日，B企业宣告发放现金股利，每股0.3元，7月20日某企业收到现金股利并入账。【解析】3月1日的交易费用计入“投资收益”，宣告发放现金股利借记“应收股利”，贷记“银行存款”，7月1日宣告发放的现金股利借记“应收股利”，贷记“投资收益”【例1-3-3】3月1日借：交易性金融资产—成本120000投资收益10000应收股利2000贷：银行存款1320003月20日借：银行存款2000贷：应

8、收股利20002002年7月1日:借:应收股利3000贷：投资收益30007月20日：借:银行存款3000贷：应收股利3000考试真题【真题1-3-3】（2009年）甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元（含已到付