2011初级会计实务2―7章.ppt

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1、第二章负债第一节短期借款利息费用的处理：1、按月支付：直接计入“财务费用”2、按月提取：借：财务费用贷：应付利息第二节应付及预收款项一、应付账款对于确实无法支付的应付账款，转作“营业外收入”。二、应付票据（一）企业开出承兑的商业汇票。（二）对于带息票据，中期期末或年度终了应计算利息费用，计入财务费用，增加“应付票据”的账面价值。借：财务费用贷：应付票据三、应付利息：参见短期借款、长期借款等。四、预收账款：应收账款第三节应付职工薪酬一、职工薪酬包括的内容：1.职工工资、奖金、津贴和补贴；2.职工福利费；3.医疗保险费、养老保险费、失业保险费等社会保

2、险费；4.住房公积金；5.工会经费和职工教育经费；6.非货币性福利7.因解除与职工的劳动关系给予的补偿即国际财务报告准则中所指的辞退福利；8.其他与获得职工提供的服务相关的支出。工资总额用途二、应付职工薪酬的核算：货币性薪酬支付职工薪酬的核算确认非货币性薪酬1、应付职工薪酬的确认（1）货币性薪酬的确认：借：生产成本制造费用劳务成本在建工程研发支出管理费用销售费用贷：应付职工薪酬——工资——职工福利——社会保险费——住房公积金——工会经费——职工教育经费根据职工提供服务的受益对象，计入相关资产成本或当期损益。（2）非货币性薪酬的确认：①企业以自产产

3、品发放给职工作为职工薪酬：借：管理费用生产成本制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利②无偿向职工提供住房等固定资产使用：借：管理费用生产成本制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利同时：借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧按产品公允价值+增值税每期按应计提的折旧额③租赁住房等资产供职工无偿使用：借：管理费用生产成本制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利同时：借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：其他应付款④因解除与职工的劳动关系给予的补偿借：管理费用贷：应付职工薪酬——辞退福利每期按应支付的租金2、应付职工薪酬的支付（1）向职工支付工资

4、、奖金、津贴、福利费、工会经费、职工教育经费、社会保险费、住房公积金、辞退福利等，从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）等借：应付职工薪酬——工资——福利费——工会经费——职工教育经费——社会保险费——住房公积金贷：银行存款库存现金其他应收款应交税费——应交个人所得税（2）企业以其自产产品发放给职工的：借：应付职工薪酬——非货币性福利　　贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）同时，借：主营业务成本贷：库存商品1、确认收入2、结转成本第四节应交税费1、一般纳税人：（1）认定:A、生产型纳税人，年销售额为50

5、万元；批发、零售等非生产型纳税人，年销售额为80万元。B、核算手续健全（2）特点：a、取得增值税专用发票或完税凭证上注明的增值税可以抵扣销项税额。b、可使用专用发票（3）计算：当期应交增值税=当期销项税额-（当期进项税额-进项税额转出）一、增值税的核算（4）扣税和记账依据A、增值税专用发票B、完税凭证C、收购凭证：13%D、运输费结算单据：包括外购和销售货物：7%（5）科目设置：A、“应交税费——应交增值税”明细科目a.采用特殊的多栏式账页借方：进项税额、已交税金、转出未交增值税贷方：销项税额、进项税额转出、转出多交增值税b.期末借方余额：反映企

6、业尚未抵扣的增值税17%B、“应交税费——未交增值税”明细科目a.采用普通三栏式账页b.期末借方余额：反映多交的增值税期末贷方余额：反映未交的增值税（6）账务处理：①进项税额的处理A、购入商品、机器设备、接受应税劳务：17%B、购入免税农业产品的处理：13%C、外购或销售货物支付运输费用的处理：7%②进项税额转出的处理A、购进货物、自产产品发生非正常损失：借：待处理财产损溢贷：原材料、库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）B、购进的货物用于在建工程、职工福利等：借：在建工程应付职工薪酬——职工福利贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额

7、转出）③销项税额的处理A、开具增值税专用发票，按专用发票上注明的增值税确认销项税额。B、开具普通发票，则应进行价税分解：不含税售价=销项税额=不含税售价×17%④视同销售的处理：A、将自产、委托加工的货物用于在建工程：借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）B、将自产、委托加工、购买的货物用于对外投资、捐赠等：借：长期股权投资、营业外支出等贷：库存商品、原材料等应交税费——应交增值税（销项税额）C、将自产、委托加工、购买的货物分配给投资者：借：应付股利贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）⑤缴纳增值税的处理：A、当月缴纳

8、当月的增值税：借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款B、当月缴纳上月增值税：借：应交税费——未交增值税贷：银行存款⑥月末未交