财务报表编制与分析 项目五任务一.ppt

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1、财务报表主要指标分析任务一偿债能力分析3任务二盈利能力分析任务三营运能力分析214任务四发展能力分析学习目标明确财务报表分析常用的主要指标；掌握偿债能力指标的计算分析方法；掌握营运能力指标的计算分析方法；掌握一般企业盈利能力指标的计算分析方法；掌握股份有限公司盈利能力指标的计算分析方法；明确企业发展能力的指标含义；掌握企业发展能力的指标计算与分析。知识目标财务报表主要指标分析学习目标会计算并分析企业的偿债能力、营运能力；会进行一般企业和股份有限公司盈利能力指标的计算及分析；会计算并分析企业的发展能力。能力目标财务报表主要指标分析张丽经过自己的努力已经完成了资产负债表

2、、利润表及现金流量表的编制。领导对张丽吃苦耐劳、做事认真的态度非常满意。经过一年的经营，公司经理要了解公司这一年的经营情况，要求财务部对企业的财务报表进行分析，并写出一份财务分析报告。财务部的王海是财务分析的专门人员，王海应该从哪些方面进行分析？应该分析哪些指标呢？情境导航财务报表主要指标分析任务一偿债能力分析任务提出根据公司的发展计划，2013年初公司需要大量资金。公司打算从银行借入资金，但是银行对企业的偿债能力有要求，公司的领导找到财务部经理，让财务部先分析一下企业的偿债能力，看企业的指标能否满足银行的借款要求。王海应从哪些报表开始？从哪些指标入手？又从哪几个方

3、面进行分析呢？偿债能力是指企业对各种到期债务偿付的能力。偿债能力是衡量一个企业财务状况好坏的重要标志。企业财务管理人员、投资者、债权人都非常重视企业的偿债能力，因此，财务分析首先要对企业偿债能力进行分析。任务一偿债能力分析任务一偿债能力分析一、短期偿债能力分析短期偿债能力是指企业流动资产对流动负债及时足额偿还的保证程度，是企业当前财务能力，特别是流动资产变现能力的重要标志。衡量一个企业的短期偿债能力主要是对流动资产和流动负债进行分析，流动资产大于流动负债，说明企业具有短期偿债能力；反之，则偿债能力不足。评价短期偿债能力的财务指标主要有流动比率、速动比率和现金比率三项

4、。流动比率是指企业流动资产与流动负债的比率。它反映企业的短期偿债能力，也反映企业的变现能力，表明企业每1元流动负债有多少流动资产作为偿还的保证。其计算公式为：（一）流动比率一、短期偿债能力分析任务一偿债能力分析【例5-1】根据表2-5的资料，华宇公司2012年的流动比率为：一、短期偿债能力分析任务一偿债能力分析一、短期偿债能力分析计算结果表明，公司1元的流动负债年初和年末分别有1.93元和2.12元的流动资产作为偿还债务的保证，企业的偿债能力呈逐年增强的趋势。一般情况下，流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强，债权人的权益越有保障。国际上通常认为，流动比率的下限为1

5、，流动比率等于2时较为适当，它表明企业财务状况稳定可靠，除了满足日常生产经营的流动资金需要外，还有足够的财力偿付到期短期债务。任务一偿债能力分析一、短期偿债能力分析运用流动比率时，须注意的问题（1）虽然流动比率越高，企业偿还短期债务的流动资产保障程度越强，但这并不等于说企业已有足够的现金或存款用来偿债。（2）企业应尽可能将流动比率维持在不使货币资金闲置的水平。（3）不应用统一的标准来评价各企业流动比率合理与否。（4）流动资产的长期化问题。任务一偿债能力分析一、短期偿债能力分析运用流动比率时，须注意的问题（5）流动资产中虚拟资产的问题。（6）流动比率还会掩盖流动资产或

6、流动负债的内部结构性矛盾，这也是流动比率指标的又一个缺陷。（7）即使一个企业有较高的流动比率，也不要就此认为企业的短期偿债能力就一定强。任务一偿债能力分析一、短期偿债能力分析（二）速动比率速动比率是指企业速动资产与流动负债的比率。它假设速动资产是可以用于偿债的资产，表明每百元流动负债有多少速动资产作为偿还保障。所谓速动资产，是指可以在较短时间内变现的资产，包括货币资金，交易性金融资产和各种应收、预付款项等。任务一偿债能力分析一、短期偿债能力分析其计算公式为：速动比率=速动资产=流动资产-存货-预付账款-待摊费用任务一偿债能力分析一、短期偿债能力分析此外，报表使用者在

7、阅读和分析企业财务报表时，一定不要忽略报表附表和附注。仔细阅读有关附表和附注，能使人们正确理解报表上所反映的信息，不至做出错误的判断和结论。【例5-2】根据表2-5的资料，华宇公司2012年的速动比率为：2012年年初速动比率=2012年年末速动比率=任务一偿债能力分析一、短期偿债能力分析此外，报表使用者在阅读和分析企业财务报表时，一定不要忽略报表附表和附注。仔细阅读有关附表和附注，能使人们正确理解报表上所反映的信息，不至做出错误的判断和结论。该公司2012年年初速动比率为0.82，2012年年末速动比率超过1，表明该公司的短期偿债能力有所提高。速动比率逐年递增