劳务报酬个税如何计算.doc

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1、劳务报酬个税如何计算一、劳务报酬个税——定义、区别及按“次”界定（一）劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。（二）与工资薪金的区别工资薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。（1）主要区别在于：是否有雇佣与被雇佣关系。有，则为工资薪金所得；无，则为劳务

2、报酬所得。至于何为“雇佣与被雇佣关系”，税法没明确。（2）是否有雇佣与被雇佣关系，延伸出来另外一个区别：有雇佣与被雇佣关系=提供非独立个人劳务；无雇佣与被雇佣关系=提供独立个人劳务。即：取得工资薪金所得，是提供非独立个人劳务；取得劳务报酬所得，是提供独立个人劳务。（三）按“次”的界定劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次，统一以县（含县级市、区）为一地，其管辖内的一个月内的劳务服务为一次；当月跨县地域的，则应分别计算。同一项目是指劳务报酬所得列举具

3、体劳务项目中的某一单项，个人兼有不同的劳务报酬所得，应当分别减除费用，计算缴纳个人所得税。——个人所得税的计算方法二、劳务报酬个人所得税的计算方法（一）预扣预缴的计算方法劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数1.预扣预缴应纳税所得额=每次收入-费用每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。2.预扣率表如下：例题：假如杨某（居民个人）本月取得劳务报酬所得20000元，计算应扣预缴税额。『答案解析』收入额＝预扣预缴应纳税所得额＝收入×（1－20%）＝20000×（1－20%）＝16000（元

4、）应预扣预缴税额＝16000×20%＝3200（元）（二）年度计算方法纳税人综合所得按纳税年度合并计算个人所得税：年度应纳个人所得税=年度应纳税所得额×税率-速算扣除数1.应纳税所得额=收入额-减除费用（6万）-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除2.劳务报酬所得收入额是指收入减除百分之二十的费用后的余额3.税率表如下：提示：1.劳务报酬所得预扣预缴计算方法与工资薪金预扣预缴方法不同，不能扣除专项附加扣除；2.仅取得劳务报酬所得需要享受专项附加扣除的纳税人，应当在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关报送相关专项附加扣除信息，在办理汇算清缴申报时扣除。3.取

5、得劳务报酬所得且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元，则纳税人必须进行汇算清缴。4.劳务报酬所得预扣预缴的计算方法与在按年计算综合所得个人所得税的计算方法不同，年度预扣预缴税额与年度应纳税额不相等，纳税人应于次年三月一日至六月三十日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。