征税和纳税(上课).ppt

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1、第八课财政与税收二、征税和纳税2009年“税”字的由来“税”字由“禾”与“兑”两字组成“禾”指农产品，“兑”有送达的意思。两个字组合为“税”字，其本来意思是社会成员向国家送交农产品。这个字形象地反映了中国古代税收的基本来源和征收内容。兑禾赋税是喂养政府的娘奶。----马克思这话说明了什么?说明了税收是政府组织财政收入的基本形式,为国家的存在和发展提供物质保障。1、税收的基本含义2、税收的特征（一）税收及其基本特征税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。主体目的依据地位手段是指国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。（1）强制性---

2、税收区别于其他财政收入的主要标志指国家取得税收，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价，单个纳税人也不能在法律规定的权利之外提出来任何利益要求和回报，税收不是商品交易，无须遵守等价交换原则。列宁：所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。*这句名言指出了税收的什么特征？（2）无偿性在征税之前就通过法律形式，预先规定了征税对象和征收数额之间的数量比例，不经国家批准不能随意变更。这既是对国家，也是对纳税人的约束。固定性你认为这体现了税收的什么特征？①税收的三个特征是紧密联系、不可分割的，三者统一于税法。②税收的无偿性要求它具有强制性。③税收的强制性和无偿性要求税收必须具有

3、固定性。强制性无偿性固定性要求要求要求保障3、税收的三个特征间的关系：P69（二）我国税收的种类1、税收的种类——根据征税对象划分：流转税、所得税、资源税、财产税、行为税2、增值税流转税①征税对象：②纳税人：③税率：④计税方法：生产经营的增值额在我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人17％商品销售额×税率－上一环节已缴税金某服装厂从纺织厂购进一批布料，服装厂应付的款项总计9945元，其中，布料的销售价为8500元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为1445元（8500元乘于17％的增值税税率）。这笔增值税由纺织厂上缴国家，并在开具给服装厂的增值税发票上明示。服装厂将

4、这批布料加工成服装批发给百货商场，服装的总售价为15000元。问：服装厂应缴纳的增值税是多少？服装厂应缴纳的增值税：15000元×17％－1445＝1105元或(15000-850)×17%=1105元商品销售额：15000元上一环节已缴税金：1445元纺织厂（布料）服装厂（服装）商品（商品）增值税增值税（由服装厂承担）（由商店承担）增值增值假如百货商场把这批服装零售得到的总款项为25000元,那么百货商场应缴增值税多少?百货商场应缴税款为:25000元×17%一(1445元＋1105元)＝1700元或(25000元一15000元)×17%＝1700元⑤增值税的意义和作用P70意义:增

5、值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。作用:它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。3、个人所得税①征税对象：②纳税人：③税率：④特点：个人所得额在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。累进税率和比例税率高收入者多纳税，低收入者少纳税个人工资薪金所得税率2011年9月1日起执行起征点：3500元.全月应纳税所得额税率全月应纳税额不超过1500元3%全月应纳税额超过1500元至4500元10%全月应纳税额超过4500元至9000元2

6、0%全月应纳税额超过9000元至35000元25%全月应纳税额超过35000元至55000元30%全月应纳税额超过55000元至80000元35%全月应纳税额超过80000元45%⑤个人所得税的应税项目(P70)⑦个税作用P70:个人所得税不仅是国家财政收入的重要来源，而且是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。⑥个人所得税的特点我国个人所得税实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。也就是说高收入者多纳税，低收入者少纳税个税的显著特点。Ａ、我国公民在国外打工获得的收入该不该缴纳个人所得税？Ｂ、一外国工程师在我国指导某工程修建三个月，期间收入该不该缴纳个人所得税？

7、Ｃ、小张他凭借他的技术,获得了5000元的月薪,你认为应该缴多少个人所得税？(请你算一算?)个人所得税:小张月收入5000元应缴的个人所得税为：①起征数为2000元。因此应税部分是：5000元一2000元＝3000元②3000元中的500元应缴纳5%个税。因此：500×5%＝25元③剩下2500元中的1500元应缴纳10%的个税。因此：1500×10%＝150元④剩下1000元应缴纳15%的个税。因此：1000×15%＝