中文教案-第三讲 账户与借贷记账法.ppt

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1、第三讲账户与借贷记账法《基础会计学》课程开发组1本讲主要内容账户的含义账户的结构借贷与增减复式记账法借贷记账法会计分录登记账户（账簿）2一个小老板的困惑我怎么老觉得挣得不应该就这么多?记录会计3企业需要一套可靠的信息系统?在美国就有些公司由于会计系统不良而导致其经营缺乏效率。如一度曾为美国最忙碌的干线之一的长岛铁路，由于现金状况不明而损失惨重——大量的应收账款未加催讨、有些应付款项错误地重复支付、债券的赎回也未加以记录。再如国际金条交易所（IGBE）（最大的金银零售商之一），因其会计记录散乱不堪，根本难以决定其实际亏损金额而被迫宣告破产。该公司未能保存其收入记录，而且

2、有许多无法兑现的客户支票，甚至在其员工健康保险逾期失效之后，仍向工人收取保险费。虽然这些情形在大企业中不常见，但仍说明了我们的观点：即每一家企业均须设置账册及详细的记录。“好记心不如烂笔头”。4问题导向企业需要会计记录吗？它是如何记录其经济业务的？现代账房先生与古代账房先生有区别吗？要回答这些问题，需要关注以下几个方面：法律、法规的要求？会计有哪些记录方法？会计记录经济业务的程序和步骤有哪些？5会计循环期初资产负债表交易分析编制分录过账编制试算前试算平衡表结账并过账编制正式财务报表编制调整后试算平衡表编制调整分录并过账本期下期6账户的含义所谓账户，是指根据管理需要和信

3、息使用者的具体要求，对会计要素的内容进行的科学的再分类，并给每一类别以标准的名称（会计科目）和相应的结构会计要素的进一步分类。账户结构与登记方法7账户的分类账户与会计要素资产类账户：现金、库存商品、固定资产负债类账户：短期借款、长期借款等所有者权益类账户：实收资本、盈余公积等费用类账户：管理费用、商品销售成本等收入类账户：商品销售收入等利润类账户：本年利润8账户与会计科目账户是对会计要素的内容进行的科学的再分类，账户具有一定的结构、内容和名称。会计科目则是对会计要素进行科学再分类的标志，也称为账户的名称。9设置账户的原则单个账户与全部账户单个账户：独立地说明会计要素中

4、的某一方面全部账户：系统、全面地反映会计要素以及整个财务会计对象满足决策与管理的需要考虑行业特点，统一性和灵活性相结合10常用会计科目资产类科目现金应收账款坏账准备待处理财产损溢材料采购库存商品原材料长期投资固定资产累计折旧无形资产长期待摊费用原材料其他应收款预付账款应收票据银行存款短期投资产成品11常用会计科目(续）负债类科目应付债券长期借款预提费用应付利润或应付股利应交税金应付福利费应付工资其他应付款预收账款应付票据应付账款短期借款12常用会计科目(续）盈余公积资本公积实收资本或者股本所有者权益类科目13会计科目表（续）收入类科目其他业务收入主营业务收入投资收益营

5、业外收入14常用会计科目(续）所得税营业外支出其他业务支出主营业务税金及附加营业费用主营业务成本财务费用管理费用制造费用生产成本费用（成本）类科目15常用会计科目(续）利润类科目利润分配本年利润另见：p45表2－216常用会计科目(续）特殊账户有些会计科目，如坏账准备、累计折旧、利润分配分别是应收账款、固定资产、本年利润的抵减科目(备抵调整账户)。待处理财产损溢等会计科目具有双重性质。17账户的多层次的分类记录体系账户的层次取决于分类的详细程度（例子：p40图2－2；p46）账户的层次三级账户（明细分类账户）a2三级账户（明细分类账户）a1二级账户B二级账户A一级账户

6、总分类账户18总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户提供总括的信息，明细分类账户提供详细的信息从数量上看，总分类账户“金额”的借方合计、贷方合计和余额应当与它所统驭的所有明细分类账户的借方合计之和、贷方合计之和与余额合计之和各自保持相等。总分类账户对明细分类账户起着控制的作用，而明细分类账户则是总分类账户的补充和具体化，起着辅助总分类账户的作用。19账户结构账户的结构应能指明经济业务所引起经营资金运动某一组成部分(具体表现为某一会计要素或账户)的变动方向、变动金额及其结果。20账户结构（续）账户的基本结构分为两部分一部分反映增加一部分反映减少账户结构的两个方向可以用

7、不同的符号表示。在借贷记账法下，用借方和贷方表示账户的两个方向（左边和右边）。21账户结构（续）账户金额期初余额本期增加额本期减少额期末余额余额一定在增加的那一方账户金额四个指标之间的关系期末余额期初余额本期增加额本期减少额＝＋－22“丁”字账户结构属教学用账户在借贷记账法下，左边为借方，右边为贷方。（约定俗成）借方会计科目贷方23引入“会计分期”（p42～43）会计期间（accountingperiod）提供财务报表的间隔期间通常把一年作为一个会计期间会计年度会计分期也可以半年或季为单位为什么需要进行会计分期？现代会计之父帕乔利(Pacioli)：