麦克森·罗宾斯药材公司审计案例.ppt

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1、麦克森·罗宾斯药材公司审计案例一、案件当事人1、朱利安·汤普森公司（发放长期贷款的公司）2、麦克森·罗宾斯（McKesson&Robbins）药材公司（纽交所上市公司）3、普赖斯·沃特豪斯会计师事务所1938年初，长期贷款给罗宾斯药材公司的朱利安·汤普森公司，在审核罗宾斯药材公司财务报表时发现两个疑问：其一，罗宾斯药材公司中的制药原料部门，原是个盈利率较高的部门，但该部门却一反常态地没有现金积累。而且流动资金亦未见增加，相反，该部门还不得不依靠公司管理者重新调集资金来进行再投资，以维持生产。其二，公司董事会曾开会决议，要求公司减少存

2、货金额，但到1938年底，公司存货反而增加100万美元。二、事发汤普森公司立即表示，在没有查明这两个疑问之前，不再予以贷款，并请求官方协调控制证券市场的权威机构——纽约证券交易委员会调查此事。1938年，美国纽约州的麦克森·罗宾斯药材公司突然宣布倒闭，纽约证券交易委员会相继组织有关人员进行调查发现，罗宾斯药材公司在经营的十余年中，每年都聘请了美国著名的普赖斯·沃特豪斯会计师事务所对该公司的财务报表进行审定。在查看这些审计人员出具的审计报告中，审计人员每年都对该公司的财务状况及经营成果发表了“正确、适当”等无保留的审计意见。三、案件事

3、实1、虚构资产、销售收入调查人员对该公司1937年的财务状况与经营成果进行了重新审核，1937年12月31日的合并资产负债表有总资产8700万美元，但其中的1907.5万美元的资产是虚构的，占总资产的21.93%，包括存货虚构1000万美元，应收账款和销售收入各虚构900万，银行存款虚构7.5万美元；在1937年年度合并损益表中，虚假的销售收入和毛利分别达到1820万美元和180万美元。2、管理层舞弊同时调查人员对该公司经理的背景作了进一步调查，公司经理菲利普.科斯特及其同伙穆西卡等人，都是犯有前科的诈骗犯，他们都使用假名混入公司并

4、爬上公司管理岗位，并将亲信安插在掌管公司钱财的重要岗位上，相互勾结，使他们的诈骗活动持续很久没能被人发现。四、案件发展根据调查结果，罗宾斯药材公司的实际财务状况早已“资不抵债”，而首当其冲的受损失者是汤普森公司，因它是罗宾斯药材公司的最大债权人。1、原告控诉汤普森公司指控沃特豪斯会计师事务所，汤普森公司认为其所以给罗宾斯公司贷款，是因为依赖了会计师事务所出具的审计报告。因此，他们要求沃特豪斯会计师事务所赔偿他们的全部损失。2、被告极力为自己开脱在听证台上，沃特豪斯会计师事务所拒绝了汤普森公司的赔偿要求，会计师事务所认为，他们执行的审

5、计，遵循了美国注册会计师协会在1936年颁布的(财务报表检查)(Examinationof FinancialStatements)中所规定各项规则。（当时审计就是验证财务报表数据与会计记录和文件的一致性。）药材公司的欺骗是由于经理部门共同串通合谋所致，审计人员对此不负任何责任。五、结案最后，在证券交易委员会的调解下，沃特豪斯会计师事务所以退回历年来收取的审计费用共50万美元，作为对汤普森公司债权损失的赔偿。六、案件影响罗宾斯药材公司案件，使审计人员再一次认识到，审计是存在风险的。对这个风险，如是属于企业内部人为造成，则审计人员不应

6、对此负责。其次，审计人员还进一步认识到，建立科学、严格的公认审计程序，使审计工作规范化，能够有效地保护尽责的审计人员，免受不必要的法律指责。在罗宾斯破产案件听证会上，12位专家提供的证词中列举了两个当时审计程序的不足：即只重视账册凭证而轻视实物的审核；只重视企业内部的证据而忽视了外部审计证据的取得。该案例直接导致证券交易委员会颁布了新的审计程序规则，在规则中，证券交易委员会要求审计人员：在审核应收账款时，如应收账款在流动资产中占有较大比例，除了在企业内部要核对有关证据外，还需进一步发函询问以从外部取得可靠合理的证据。在评价存货时，除

7、了验看有关账单外，还要进行实物盘查，除此之外还要求审计人员对企业的内部控制制度进行评价，并强调了审计人员对公共利益人员负责。与此同时，美国的注册会计师协会所属的审计程序特别委员会，于1939年5月颁布了《审计程序的扩展》，对审计程序作了修改，使它成为公认的审计准则。