营业税税目及税率.doc

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1、5.3.3营业税的税目与税率根据2009年《中华人民共和国营业税暂行条例》所附《营业税税目税率表》的规定，营业税的税目有九个，其税率分别是：交通运输业3%、建筑业3%、金融保险业5%、邮电通信业3%、文化体育业3%、娱乐业5%-20%、服务业5%、转让无形资产5%、销售不动产5%。营业税税目税率表税目税率范围说明一、交通运输业3%陆路运输包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输。　　　水路运输打捞，比照水路运输征税。　　航空运输通过空中航线运送货物或旅客的运输业务。通用航空业务，航空地面服务业务，比照航空运输征税。　　管道运输　　　装

2、卸搬运　二、建筑业3%建筑　　　安装　　　修缮　　　装饰　　　其他工程作业　三、金融保险业5%金融业务包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。贷款包括自有资金贷款和转贷。典当业的抵押贷款业务，按自有资金贷款征税。人民银行的贷款业务，不征税。从2001年1月1日至12月31日，金融保险业营业税税率为7％；从2002年1月1日至12月31日，金融保险业营业税税率为6％；从2003年1月1日起，金融保险业的营业税税率降为5％　　保险一年期以上返还性人身保险业务免征营业税。四、邮电通信业3%包括邮政、电信。　　　邮政包括传递函件或包件、邮

3、汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄，其他邮政业务。邮政部门销售集邮商品，征收营业税。　　电信包括电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务。　五、文化体育业3%包括文化业、体育业　　　文化业包括表演、播映、其他文化业。经营游览场所的业务，比照文化业征税。　　体育业包括举办体育比赛，为体育比赛或活动提供场所。　六、娱乐业5%-20%经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、壁球、网球等项目。　　　经营射击、游艺机、跑马、狩猎(包括钓鱼)、游艇、赛车(专供儿童娱乐的游艇、赛车除外)等游艺项目　　其他游艺项目。七、服

4、务业5%代理业包括代购代销货物、代办进出口、介绍服务、其他代理业务。　　　旅店业　　　饮食业　　　旅游业　　　仓储业　　　租赁业融资租赁，不按本税目征税。　　广告业　　　其他服务业航空勘探、钻井(打井)勘探、爆破勘探、不按本税目征税。八、转让无形资产5%转让土地使用权将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。　　转让商标权　　　转让专利权　　　转让非专利技术提供无所有权技术的行为，不按本税目征税。　　转让著作权个人转让著作权，完征营业税。　　转让商誉转让股权，(无形资产投资入股)按本税目征税。九、销售不动产5%销售建筑物或构筑物以转让有限

5、产权或永久使用权方式销售建筑物，视同销售建筑物。　　销售其他土地附着物单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产。　　　销售不动产时，连同转让所占土地使用权，比照销售不动产征税，转让以不动产投资入股的股权，按本税目征税。纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内决定。纳税人兼有不同税目的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；未分别核算营业额的，从高使用税率。应税劳务：指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税收征收范围的内容　应用题：1.甲

6、公司2009年12月各项收入申报缴纳营业税的下列表述中，正确的是(　)。　　A.门票收入和索道收入按照“服务业——旅游业”申报缴纳　　B.观光电车收入按照“服务业——租赁业”申报缴纳　　C.景区环保客用车收入按照“交通运输业”申报缴纳　　D.游艺收入按照“娱乐业”申报缴纳　　【正确答案】D　　【答案解析】因为这里的各项收入可以分别核算，所以门票收入是按文化体育业税目征税;索道收入、观光电车收入、景区环保客运车收入按“服务业-—旅游业”税目征税。2.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳营业税的有(　)。（多选）　　A.销售房地产　　B.转让土

7、地使用权　　C.以房产投资入股　　D.以土地使用权投资入股　　【正确答案】AB【答案解析】本题考核营业税的征税范围。以不动产投资入股，接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。以无形资产投资入股，接受投资方的利润分配，共担投资风险的，也不征营业税。3.下列各项业务中，应按照“服务业——租赁业”税目征收营业税的有(　)。（多选）　　A.融资租赁业务　　B.出租土地使用权　　C.转让土地使用权　　D.交通部门有偿转让高速公路收费权行为　　【正确答案】BD　　【答案解析】本题考核营业税的税目。根据营业税法律制度的规定，融资租赁业务应按照金

8、融保险业征收营业税;转让土地使用权应按照转让无形资产征收营业税。