预算管理成熟度模型出炉

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1、预算管理成熟度模型出炉　　预算管理自上世纪90年代中期被引入我国，在我国企业得到了一定的运用。特别是金融危机之后，由于企业面临更大的环境和竞争的压力，再加上主管部门的重视和推动，预算管理在企业中的运用日益广泛。但是，在多数企业的应用情况却并不理想。“一个重要原因就在于无论主管部门还是企业，对预算管理体系的应用情况均难以评估，同时，企业对如何建立和改善预算管理体系亦缺乏明确的路径指引。”大型国企全面预算模式创新与管理提升”课题组副组长、元年诺亚舟咨询总裁韩向东对记者表示，同时，由于企业间业务千差万别，对于预算管理这类个性化的管理工具，通用的指引体系或许太过复杂，且难以落地。因此，在国资委研究中心

2、和元年诺亚舟启动“大型国企全面预算模式创新与管理提升”课题一段时间后，课题组将建立一套易于推行、且直接有效的预算管理评价体系作为课题主要的研究方向，经过一年半的艰苦研究，成功研发出一套适用于大多数企业的预算管理成熟度模型。9该模型问世以来，得到了包括国资委领导、企业财务负责人、高校专家学者等人士的肯定。对于主管部门来说，可以利用该模型客观评价企业预算管理所处的阶段，而对于企业，不仅仅可以用来评价，还可以借此找到预算管理改善的目标和路径，从而使预算管理在企业管理活动中发挥更加重要的作用。模型诞生课题组在研究之初就发现，要构建一套预算管理评价体系，前提是需要有一套比较科学的全面预算框架体系——这个

3、体系应该涵盖预算管理全过程中的关键要素，并构成预算管理评价体系的理论基础。尽管从西方到中国，并没有一套相对成熟的全面预算框架体系可资借鉴，但对于构建体系的逻辑和思维，课题组始终比较清晰。基于对预算管理的文献回顾、观察分析和案例研究，课题组成功搭建出了包括定位与环境等六大方面的企业预算管理体系。而在此基础上搭建一套预算管理评价体系，“衡量标准”的选择是其难点所在。经过研究探索，课题组最终选择借鉴当前全球软件行业广泛认可的软件成熟度模型CMMI（CapabilityMaturityModelIntegration，即软件能力成熟度模型集成）来建立一套预算管理成熟度模型，作为对企业预算管理进行评价的

4、工具。9CMMI的最大特点就是实践为先，认为只要集中精力持续努力去付诸实践，不断进行管理实践和过程的改进，就可以获得较好的结果。而预算管理成熟度模型的建立，正是主要借鉴了这一思路。“我们建立的预算成熟度模型的最大特点就是用实践衡量预算的执行情况。”韩向东表示，实践既可以帮助企业预算管理在个性化与通用性之间找到了完美的契合点，亦可以使得企业预算管理获得一个执行和提升的路径指引。历经一年半的艰苦研究，预算管理成熟度模型终于由集合了国资委各级领导、央企财务部负责人、管理会计专业机构代表及学界教授专家在内的“大型国企全面预算模式创新与管理提升”课题组成功开发。预算体系六大方面在课题组对企业开展的调研和

5、访谈中，企业普遍反映，预算管理难以开展的一个重要原因是缺体系、框架。因此，课题组成功开发的涵盖定位与环境、组织与人事、流程与环节、模型与方法、平台与工具，以及预算效果等六大方面的企业预算管理体系从一定程度上可以帮助企业完善预算管理体系，对于我国预算管理的发展，具有独创性的重大意义（见图1）。9定位与环境是预算管理体系的基础。企业对于预算管理的作用如何定位，比如，集团管控工具、资源配置工具、财务预测工具、战略管理工具、业绩评价工具和内控落地工具等，是企业预算工作的起点。预算环境则主要包括责任中心划分、成本标准和费用定额、预算假设条件和预算政策等因素。组织与人事同样是预算管理体系的基础。在许多企业

6、，预算管理制度相当于“企业的宪法”，由企业最高决策层签发，具有极高的权威，在企业管理中发挥重要的作用。预算组织是将预算目标层层分解的责任体系。而预算人事则是指负责和参与预算的人员安排。企业各级部门要有专职人员负责和参与预算，这些专职人员要经过相关培训或具备相关专业认证，比如获得注册管理会计师证书。流程与环节贯穿于预算管理体系的全过程和各个方面。预算流程包括预算目标制定、预算编制、预算控制、预算分析、改进措施、滚动调整、预算考核等环节，从而形成一个闭环管理流程。模型与方法则是预算管理体系的内核。在预算管理的不同环节和不同领域，需要有专门的预算模型和专业的预算方法对其进行支持。从广义来讲，预算模型

7、和方法包括目标测算模型、年度预算模型、情景模拟模型、长期预算模型、滚动预算模型、预算控制方法、预算分析方法、预算考核方法。9从狭义来讲，预算模型和方法是指年度预算模型，具体包括销售预测和预算模型、生产预算模型、项目预算模型、作业预算模型、采购预算模型、费用预算模型、人工成本预算模型、资本性支出预算模型、对外投预算模型、现金平衡预算模型、融资预算模型、利润预算模型、资产负债表预算模型等。工具与平台主