新型农村合作医疗会计内部控制浅析.doc

《新型农村合作医疗会计内部控制浅析.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、新型农村合作医疗会计内部控制浅析•新闻学新型农村合作医疗会计内部控制浅析邵明海【扌商要】本文以新农合会计内控制度为切入点，通过新农合会计内控现状的分析，阐述加强新农合会计内控需采取的措施，健全制度”以期为新农合完善会计内部控制提供参考。关键词新农合会计内部控制建议新型农村合作医疗（以下简称新农合）作为解决老百姓病有所医的重大社会问题，是涉及人口最多的民生工程，也是政府最大的民生工程。建立健全新农合会计内部控制对确保基金安全,发挥基金效益至关重要。一、新农合会计内部控制的内容与原则新农合会计内部控制指的是新农合单位为了合理保证有关法律法规和规章制度的贯彻执行、合理保证单位资产安全和使用有效

2、、合理保证财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率和效果，制定和实施一系列具有控制职能的业务操作程序、管理方法与控制措施，以期保证新农合基金的安全，提高基金的使用效率，近而使新农合基金管理工作更加合理合规。新农合在执行会计内部控制的时候需要遵循的原则。1、全面性原则内部控制应当涵盖新农合基金的筹集、使用、结余整个流程，对关键的使用环节要加强监督，对参合对象费用发生的真实性、医疗机构诊治的合理性、患者费用报销的及时性逐一审核，对新农合单位内部，应坚持全员负责，初审、复审，领导审批，会计支付，稽核等各个环节互相监督，不留盲点。2、重要性原则对单位的重要业务事项与高风险的领

3、域要在全面管理的基础上重点关注，不能眉毛胡子一把抓，要把人员、财力、精力投入到关键的环节，在整体上把握基金安全，确保基金能安全运行。3、制衡性原则制衡性原则要求较为重要的业务和事项不能由同一人或者同一部门单独完成,不相容职务要严格分离,明确划分职责权限,基金支付审批和执行，基金银行托管、分账核算,基金的记录与稽核，印章与支票分开保管等，形成相互制约，相互监督的工作机制。建立各岗位的权限范围、审批程序和相关责任,重大事项集体决策。4、适应性原则新型农村合作医疗会计内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，按?新型农村合作医疗基金财务制度?的相关规定完善基金管理，并随着国家政策、基金补偿

4、水平和管理水平及要求的提高,不断修订与完善。5、成本效益原则新农合会计内部控制的设计和运行要考虑成本效益原则，权衡成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。新农合会计内部控制虽然能促使新农合基金管理更加规范，但新农合会计内部控制对防范错弊和风险只能合理保证，原因在于：人为判断可能错误和人为失误而使会计内部控制失效;由于两个或更多的人员串通舞弊或单位领导不当地凌驾于会计内部控制之上而被规避;单位内部行驶控制职能的人员素质未适应岗位的要求，从而影响新农合会计内部控制职能的正常发挥；对单位不经常发生或未预计到的业务事项，原有设计的控制可能不适用。二、新农合会计内部控制存在的问题1、单位对会计内

5、部控制的理解和认识浅显，内控理念不到位，内部控制制度未能有效完整建立单位领导和相关人员对会计内部控制的理解停留在基本的会计与出纳岗位分离,不互相兼任的认识层面，缺乏风险识别与评估，对单位业务流程中是否存在风险以及存在何种风险、风险发生的可能性及风险发生的条件，风险产生损失的大小及对基金管理目标的影响程度要科学分析，制定应对措施。意识与理念是内部控制环境的重要组成部分，单位领导对会计内部控制制度建设重视不够,内部控制制度流于形式。2、会计内部控制制度的执行有一定的困难新农合工作人员素质参差不齐,一方面,因工作人员对内控制度认识深浅不一,在现实操作中不按内部控制制度规定执行，控制活动不能贯彻

6、落实，影响到内部控制的效果。另一方面,财务与业务管理脱节，财务部门对业务过程和结果均不了解，难以起到监督作用。3、会计内部控制制度建设缺乏监督与评价单位缺少对会计内部控制工作的评价机构,不能由单位内部相对独立的机构作出评价报告，同时新农合主管单位与财政机构对单位是否按《会计法》和《内部会计控制规范》的相关规定建立执行内部会计控制制度缺乏督导，未能发挥会计内部控制制度的效用。三、新农合会计内部控制需要加强的主要方面Is建立健康的内部控制环境，提高单位内控意识《会计法》和《内部会计控制规范》明确规定:单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，对本单位内部会计控制的建立健全和

7、有效实施负责。要真正确立起单位负责人在单位内部控制中起主导作用，落实单位负责人第一责任主体，须强化对单位负责人在内部控制方面的教育培训，在把握内部控制相关知识的基础上，提高对内部控制制度建设重要性的认识，培养良好的内部控制意识，通过建立工作机制和内部授权，将相关风险责任落实到人,强化职工责任，加强责任意识与风险防范能力。在新农合单位内部，营造并保持诚实守信和合乎道德的文化,建立防止或发现并纠正舞弊与错误的适当控制。2、完善单位会计基