基层医疗卫生机构会计制度.doc

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1、基层医疗一卫生机构会计制度基层医疗T生机构会计制度目录第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分会计报表格式第五部分会计报表编制说明1第一部分总说明一、为了规范基层医疗卫生机构的会计核算，保证会计信息的真实、完整，根据《屮华人民共和国会计法》、事业单位会计准则及国家有关法律法规的规定，制定木制度。二、木制度适用于屮华人民共和国境内由政府举办的独立核算的城市社区卫生服务屮心（站）、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构。企业事业单位、社会团体及其他社会组织举办的非营利性基层医疗卫生机构参照执行。三、基层医疗卫生机构应根据

2、会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构屮设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应委托经批准设立从事会计代理记账业务的屮介机构代理记账。有条件的地区，可对基层医疗卫生机构实行财务集屮核算，具体办法由地方根据实际情况确定。四、基层医疗一卫生机构会计采用收付实现制基础。基层医疗卫生机构会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。五、基层医疗卫生机构应按照下列规定运用会计科日:（一）基层医疗一卫生机构应按照木制度的规定，设置和使用会计科日。在不影响会计处理和编报会计报表的前提下，可以根据实际情况H行设置木制度规定Z外的明细科目，

3、不需用的科目可以不设置。2（二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账忖，实行会计信息化管理。基层医疗一卫生机构不得随意打乱重编。（三）基层医疗卫生机构在编制会计凭证、登记会计账簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列科bl编号，不填列科bl名称。六、基层医疗卫生机构财务报告是反映基层医疗一卫生机构某一特定口期的财务状况和某一会计期间的收支等情况的书面文件。基层医疗卫生机构应按照下列规定编制和提供财务报告：（一）基层医疗一卫生机构财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组

4、成。基层医疗卫生机构会计报表包括资产负债表、收入支出总表、净资产变动表以及业务收支明细表、财政补助收支明细表等有关附表。基层医疗卫生机构会计报表附注至少应包括：重要会计政策、会计估计的说明，会计报表重要项目及其增减变动情况的说明，有助于理解和分析会计报表的需要说明的其他事项。基层医疗卫生机构财务情况说明书应主要说明基层医疗卫生机构的业务开展情况、预算执行情况、财务收支状况、资产变动情况、基木建设情况及相关报表、绩效考评情况及相关报表、对本期或下期财务状况发生重大影响的事项、专项资金的使用情况以及其他需要说明的事项。（二）基层医疗一卫生机构

5、财务报告分为月度、季度和年度财务报3（三）基层医疗一卫生机构会计报表应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，要做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。（四）基层医疗一卫生机构对外提供的财务报告应由单位负责人和主管会计丁作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。七、基层医疗卫生机构填制会计凭证、登记会计账簿、内部会计监督与控制、会计档案管理等相关会计基础工作，应按照会计基础T作规范和会计档案管理办法等规定执行。八、基层医疗卫生机构对基木建设投资的会计核算除按照木制度执行外，还应按照国家有关规定单独建账、单独核算

6、。九、木制度由财政部负责解释。十、本制度自2011年7月1日起施行。4第二部分会计科目名称和编号序号一、资产类编号会计科目名称1101库存现金2102银行存款3103零余额账户用款额度4104其他货币资金5111财政应返还额度11101财政直接支付财政授权支付1110267112114应收医疗款其他应收款8121库存物资9123待摊支出10131固定资产11133在建工程12141无形资产二、负债类13201202借入款待结算医疗款1415203应缴款项516206应付账款预收医疗款1720718208应付职T薪酬19210应付社会保障费

7、20211应交税费212213013010130102301033023033043053050130502306308其他应付款三、净资产类22固定基金固定资产占用在建丁•程占•用无形资产占用2324事业基金专用基金25本期结余26财政补助结转（余）财政基本补助结转财政项目补助结转（余）2728其他限定用途结转（余）结余分配30801待分配结余提取专用基金3080230803事业基金弥补亏损6四、收入类29303132五、支出类33343540140101401024024034065015010150102医疗收入门诊收入住院收入财政

8、补助收入上级补助收入其他收入医疗卫生支出医疗支出公共卫生支岀502财政基建设备补助支出506其他支出第三部分会计科目使用说明一、资产类101库存现金一、木科目核算基层医疗一卫生机构的库存现金。