内部审计与内部控制的关系.doc

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1、内部审计与内部控制的关系　　摘要：经济全球化的到来，使得各大企业间竞争愈演愈烈，在企业的生存与发展中，企业内部审计与内部控制发挥着重要作用。本文首先阐释了内部审计与内部控制的含义，分析了内部审计与内部控制的关系，指出了协调内部审计与内部控制关系的路径，旨在通过内部审计与内部控制，加强企业管理，促进企业可持续发展。　　关键词：内部审计内部控制风险管理　　企业内部控制审计是指对企业内部现有的控制工作系统进行评价和分析，并对实现审计的有效性提出合理化建议。现代企业制度下，企业都在向自我管理、自我约束、自我发展等方向发展，内部控制在企业的发

2、展中发挥了重要作用。企业内部审计与内部控制制度是现代企业管理制定中不可缺少的组成部分，对于企业的经营生产、工作效率、利益实现都影响重大。因而对内部审计与内部控制之间关系进行研究，对于提升企业管理水平，提高经济效益具有重要意义。　　一、内部审计与内部控制概述　　（一）内部审计　　内部审计是建立在企业内部组织基础之上，服务于企业管理部门，可以独立开展检查、监督与相应的评价工作。内部审计与外部审计相对应，既可以对企业运行过程中的各项制度的有效性和执行情况进行检查，也可以对会计审计和会计信息的完整性、真实性及企业经营的合法性与安全性等进行监

3、督与评价。在激烈的市场经济竞争中，企业内部审计对实现企业目标，提高企业竞争力有重要意义。　　（二）内部控制　　内部控制是指一个单位的各级管理层为了保护其经济资源的安全与完整，确保经济和会计信息准确可靠的一种协调经济行为，同时控制经济活动，利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、完整的体系。内控制度是现代企业经济管理的需要，根据企业的实际发展情况而制定，随着经济的发展、市场环境的变化其内容也随之进行改变。当前，内部控制在企业财务管理与监督下，

4、在提高会计信息真实准确性、确保企业财产完整、保证企业经营活动顺利进行等方面发挥着重要作用，并能推进企业制定出更加科学的发展战略。　　二、内部审计与内部控制之间关系　　企业内部审计是一项具有独立性与客观性的咨询与监督活动，主要是为了提高企业运行效率，增加利润。内部控制能够确保企业信息真实可靠，通过监督控制，维护企业资产安全，保证企业经济活动的效率性与效果性。内部审计与内部控制二者呈现互动关系，具有目标一致性。　　（一）内部审计是对内部控制的再控制　　企业内部审计部门是组织内部监督机构的一个分支，与其他部门存在差别。内部审计身份独立，不

5、受会计控制系统束缚，具有管理阶层的部分职能，可以对企业内部控制制度的有效性、健全性及执行情况进行监督与评价。当出现一些问题时，能够及时准确进行分析，并提出合理化建议，辅助企业上层管理者对企业进行管理控制，完善内部控制制度，根据企业实际运行情况，及时做出调整，推进内部控制工作顺利进行，是对企业内部控制的再控制。　　（二）内部审计是内部控制的有机组成部分　　为了对企业内部经济运行与管理进行更好的控制，内部审计部门应运而生。内部审计具有监督职能，可以对内部各项经济活动进行及时监督，对企业规章制度的落实及企业发展目标完成情况进行检查，是企业

6、内部控制体系中的有机组成部分，属于环境控制范畴。内部审计工作对内部控制方法和监督目标产生影响，是企业内部控制工作能否有效运行的重要影响因素。从某种意义上讲，内部审计本身也是一种控制，需要遵循内部控制制度的标准要求来开展工作，为内部控制工作制定出科学合理的控制方法、控制程序及控制目标，并对控制工作的成果进行有效评价。　　（三）内部审计与内部控制相辅相成　　概括而言，企业内部审计与内部控制相辅相成，互相影响，相互依存，二者之间的关系可以从两方面来分析。首先，内部控制是开展内部审计工作的前提与基础。只有以健全的内部控制作为保障，内部审计工

7、作才能顺利进行。如果缺少有效的内部控制，企业运行管理工作就会出现混乱局面，很容易导致会计信息失真、工作人员责任心不强、执行不到位等情况，增加内部审计风险，一定程度上会制约内部审计工作的开展。其次，企业内部审计为内部控制提供强大保障。通过审计工作，可以了解与掌握企业的运作状况，知晓控制制度是否符合企业发展要求，是否真正发挥出了应有功效。对控制目标及结果做出准确评价，从而为更好的开展内部控制工作提出合理化建议，确保财务信息真实准确性，推进内部控制向着更加专业化与高效化方向发展。如果内部控制缺少了内部审计的评审，就会导致内部控制与企业实际

8、发展情况不符，致使控制效果不够理想，甚至导致内部控制失效。总之，健全的内部审计利于内部控制的建立与执行，完善的内部控制机制也会优化内部审计，进而构建出现代企业管理架构。　　三、协调内部审计与内部控制关系的路径　　（一）结合内部控制实际