虚开增值税专用发票犯罪案件侦查对策

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1、虚开增值税专用发票犯罪案件侦查对策　　【摘要】A虚开增值税专用发票是一种对社会有严重危害的行为，使国家少收税、不收税，甚至已收到的税款被用虚开的发票骗走，这是一种危害税收管理秩序的行为。但由于虚开增值税专用发票可以为犯罪分子带来较大的非法利益，犯罪分子仍积极实施犯罪，加强对虚开增值税专用发票犯罪案件的侦查，可以有效预防虚开增值税专用发票犯罪的发生。【关键词】虚开增值税专用发票进项发票销项发票单位犯罪一、虚开增值税专用发票犯罪案件的表现形式本罪的客观方面表现为违反国家发票管理规定，为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值

2、税专用发票的行为。虚开增值税专用发票犯罪产生和泛滥的原因是多方面的，其中既有犯罪嫌疑人个人方面的因素，亦有社会环境因素。发案数量呈下降趋势，但涉案金额越来越大，犯罪的社会危害性严重；虚开手段越来越狡猾、隐蔽、新颖；犯罪的区域跨越性强，涉及面广，取证困难；内外勾结，团伙作案突出，易于其他违法的经济犯罪活动互相伴发生。二、虚开增值税专用发票犯罪案件的新动向71.“买壳”虚开增值税专用发票犯罪日益突出所谓“买壳”虚开，是指虚开犯罪不法分子通过低价购买效益不好，经营不力的老企业的手段获取增值税一般纳税人资格，然后大肆疯狂虚开增值税专用发票。2.

3、虚开增值税专用发票犯罪由贸易型企业向生产型企业转移前些年虚开犯罪泛滥的行业多为贸易型企业，公安部门和税务机关的监管对象也以工贸公司和商贸公司为重点，但随着金税工程的影响，虚开犯罪开始向生产型企业转移。一方面，生产型企业的进项可以通过其他可抵扣发票折抵，另一方面，生产型企业可以通过设置两套账、明暗账、伪造单据、资金体外循环等手段进行虚开，从企业的账簿、会计资料和纳税申报环节真假杂糅，给监管带来巨大的难度。3.不法分子专门注册“开票公司”从事虚开活动，虚开犯罪已成体系不法分子大多利用招聘的代帐会计和办税人员负责购票、做账、报税，在首次骗的专

4、用发票后，在1至2个月内借口销售红火，要求增调专用发票用量，以满足虚开牟利的需要。三、虚开增值税专用发票犯罪案件的侦查对策（一）从反常现象入手，初步查证虚开犯罪的的基本情况7询问的对象有很多，也很复杂，只要是和案件有利害关系的知情人，都应该成为我们侦查人员的询问对象。如法定代表人、公司经理、厂区负责人、业在侦查实践中，我们发现了很多犯罪规律可以帮助发现犯罪活动。如在发现公司犯罪时，应重点查处公司名字中带有“商贸”、“工贸”字样的公司，因为往往这些公司更利于犯罪活动的展开，针对反常现象入手，及时打击犯罪。所以在侦查活动中不法分子骗购、虚开

5、发票通常出现以下反常：一是购票反常。虚开公司的购票量和用票量往往大于同类公司，并且购票没有规律，很可能出现一个月内频繁购票。二是发票使用反常。在营业的初始阶段，往往所谓的“销售额”明显大于申报的预计销售额，在大量骗购发票之后便大肆开票。发票全部开往外地，销售对象没有本省、本地区的。三是发票作废反常。不但开具的专用发票量大，而且从填开的内容来看，常常作废无理由或作废理由不充分。四是经营反常。这类公司可能连个正规的“门面”都没有，但却从事着百万千万的生意。对于“买壳”公司虚开，往往是法定代表人变更之后，新的法定代表人营业收入飙升，随即申请发

6、票增量。发现反常情况之后，随即开展公开或秘密的侦查工作，初步查证虚开犯罪事实，为下一步立案侦查做准备，为后面的司法活动的开展打基础，从而有效的打击犯罪，维护社会经济稳定发展。（二）围绕“票”、“货”、“款”，查证购销关系的真实性，重点突破嫌疑人口供7查明虚开犯罪的开票方和受票方之间是否存在真实的购销关系，是认定虚开犯罪事实是否存在的关键。这方面的调查可以和税务机关稽查部门联合办案。首先，查证专用发票记载内容与公司基本状况是否相符。根据所掌握的公司基本情况，查证其开出的发票，主要查证发票单位的经营范围、经营内容、生产能力等是否与专用发票所

7、记载的业务内容相符，如若有超出范围、规模、业务能力的其他生意，则可初步认定虚开事实。其次，查证发票的购销内容是否属实。掌握公司虚开的事实后，可通过配合税务稽查部门查账、查货物出厂登记、查托运单、查提货单、查库存等手段，从而进一步认定虚开事实是否正确，侦查方向是否有偏差。然后，查证发票记载内容与资金往来是否相符。通过联系银行查证嫌疑公司的存款和付款情况，从而通过资金的层面发现发票记载的购销关系是否属实。最后，询问知情人、中间务主管、技工、会计、出纳人员等。通过询问有关情况，查明参加虚开活动的嫌疑人，进行犯罪活动的时间地点、手段方式、虚开数

8、额、书证、物证等，为进一步揭露虚开犯罪活动手机证据。（三）开展协查，全面获取虚开发票犯罪的证据，提供法律依据7近些年，从查明的虚开增值税专用发票犯罪案件来分析，不法分子往往用购销“两头在外”的手段，即从外地