中级会计师财务管理资料思维导图.doc

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1、第41页共41页第41页共41页在所有的利益冲突中，所有者和经营者、所有者和债权人的利益冲突又至关重要。　　第41页共41页第41页共41页两大理念　　①时间价值　　②风险价值　　一块基石——成本习性　　【快速记忆】　　方差开平方，即为标准差。　　【总结】　　（二）风险衡量　　资产的风险是资产收益率的不确定性，其大小可用资产收益率的离散程度来衡量。　　离散程度是指资产收益率的各种可能结果与预期收益率的偏差。衡量风险的指标主要有收益率的方差、标准差和标准离差率等。方差　方差和标准离差作为绝对数，只适用于期望值

2、相同的决策方案风险程度的比较。标准差　　标准离差率对于期望值不同的决策方案，评价和比较其各自的风险程度只能借助于标准离差率这一相对数值第41页共41页　　【方案决策】　　1.单一方案　　在预期收益满意的前提下，考虑风险　　标准离差率<设定的可接受的最高值，可行　　2.多方案　　【决策规则】风险最小，收益最高　　如果不存在风险最小，收益最高的方案，则需要进行风险与收益的权衡，并且还要视决策者的风险态度而定。第41页共41页【总结】　　一、业务预算的编制　　（一）销售预算　　　　本期收入×本期收入本期收现比率　

3、　1、2季度收入为100和200　当季销售当季收现60%下季收现40%　∑（以前某期收入×以前某期收入本期收现比率）第41页共41页　三、财务预算的编制　　（一）现金预算　　现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的，专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行筹资或归还借款等的预算。现金预算由可供使用现金、现金支出、现金余缺、现金筹措与运用四部分构成。　　可供使用现金＝期初现金余额＋现金收入　　可供使用现金－现金支出＝现金余缺　　现金余缺＋现金筹措－现金运用＝期末现金余额　　现

4、金预算的结构项目123期初现金余额加：现金收入可供使用现金　　　　　　　　　减：现金支出直接材料……购买设备支出合计　　　　　　　　　现金余缺　　　　　　　　　向银行借款还银行借款短期借款利息长期借款利息　　　　　　　　　期末现金余额　　　　　　　　第41页共41页【总结】　　　　【总结】　　（1）在生产领域的相关预算中，综合性最强的是单位生产成本预算（以生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算为基础）。　　（2）财务预算相对于业务预算、专门决策预算而言，综合性最强。　　（3）在财务预算中，综合性

5、最强的是预计资产负债表。进一步来讲，在全面预算体系中，预计资产负债表综合性也是最强的。【思考】　　筹资的目的就是解决企业的资金需求问题吗？　　第41页共41页　　【思维导图】　　第二节　债务筹资　　第41页共41页决定租金的因素　　　　2.租金的支付方式　　租金通常采用分次支付的方式，具体类型有：　　（1）按支付间隔期的长短，可以分为年付、半年付、季付和月付等方式。　　（2）按在期初和期末支付，可以分为先付租金和后付租金两种。　　（3）按每次支付额，可以分为等额支付和不等额支付两种。　　【提示】实务中，承租

6、企业与租赁公司商定的租金支付方式，大多为后付等额年金。　　3.租金的计算　　租金的计算大多采用等额年金法。等额年金法下，通常要根据利率和租赁手续费率确定一个租费率，作为折现率。　　【提示】折现率＝利率＋租赁手续费率股权筹资形成企业的股权资金，是企业最基本的筹资方式。　　第41页共41页第二节　资金需要量预测　　二）资金需求量预测的形式　　1.根据资金占用总额与产销量的关系来预测——以回归直线法为例　　设产销量为自变量x，资金占用量为因变量y，它们之间关系可用下式表示：　　y＝a＋bx　　式中：a为不变资金；

7、b为单位产销量所需变动资金。　　第41页共41页　2.采用逐项分析法预测（以高低法为例说明）　　【原理】　　根据两点可以确定一条直线原理，将高点和低点的数据代入直线方程y＝a＋bx就可以求出a和b。把高点和低点代入直线方程得：　　　　解方程得：　　　　【提示】在题目给定的资料中，高点（销售收入最大）的资金占用量不一定最大；低点（销售收入最小）的资金占用量不一定最小。　　最高收入期资金占用量－最低收入期资金占用量　　最高销售收入－最低销售收入　　【应用】——先分项后汇总　　（1）分项目确定每一项目的a、b。　

8、　某项目单位变动资金（b）　　　　某项目不变资金总额（a）　　＝最高收入期资金占用量－b×最高销售收入　　或＝最低收入期资金占用量－b×最低销售收入　　（2）汇总各个项目的a、b，得到总资金的a、b。　　a和b用如下公式得到：　　a＝（a1＋a2＋…＋am）－（am＋1＋…＋an）　　b＝（b1＋b2＋…＋bm）－（bm＋1＋…＋bn）　　式中，a1，a2…am分别代表各项资产项目不变资金，am＋1…an分别代表