【精品】经济法基础第6讲.doc

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1、第五章其他相关税收法律制度【资料1】2010年甲企业白有房产14栋，原值共计13500）］元，具体使用情况如下：（1）3栋在2009年年底己经被有关部门认定为危险房屋，2010年4月1口起停止使用,房产原值共计2000万元。八/…uX—・*"Z二✓oX4x"Z（2）9栋用于生产经营，房产原值共计10000）｝元。（3）2栋于2009年用于对外投资，每栋按月收取固定收入10万元，不承担经营风险。rtr于特殊情况，2010年5月1LI收冋1栋进行大修理，大修理时间为7个月。大修理示该房产原值由500力元上升为1000力元，12

2、月1LI作为厂房投入木企业使用。已知：该地区计算房产余值的扣除比例为20%。要求：根据上述资料，分析回答下列第1〜3小题。1.根据木题要点（1）所提示的内容，2010年甲企业3栋危房应缴纳房产税（）力-元。A.3.6B.4.8C.9.6D.19.2【答案】B【解析】（1）毁损不堪居住的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税；（2）2010年甲企业3栋危房应缴纳房产税=2000X（1-20%）X1.2%X3*12=4.8（万元）。2.根据木题要点（3）所提示的内容，2010年甲企业该笔业务应缴纳房产税（）

3、力元。A.14.4B.19.2C.20D.20.4【答案】C【解析】（1）纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税;（2）纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营Z月起，缴纳房产税；（3）甲企业该笔业务应缴纳房产税=10X12X12%+10X4X12%+1000X（1-20%）X1.2%X1—12=20（万元）。3.2010年甲企业共计应缴纳房产税（）万元。A.24.8B.120.8C.144.8D.8.4【答案】B【解析】2010年甲企业共计应缴纳房产税=10000X（1—20%）X1.2%+4.

4、8+20=120.8（万元）。【资料2】甲外商投资房地产开发公司于2010年10月将一廉写字楼整体转让给乙公司，合同约定的转让价款为20000）1元。甲公司按税法规定已缴纳营业税10007J-元、卬花稅10万元；甲公司为取得土地使用权而支付的地价款为3000Jj元；投入房地产开发成木为4000万元；房地产开发费用中的利息支出为1200万元（不能按转让房地产项目计算分摊利息支岀，也不能提供金融机构证明）。已知：甲公司所在地省级人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%。要求：根据上述资料，分析冋答下列第1〜4小题。1

5、.在计算土地增值税时允许扌II除的房地产开发费用为（）万元。A.300B.400C.700D.1200【答案】C【解析】（1）房地产开发费用屮的利息支出为1200元，由于不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提供金融机构证明，只能按“取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本”之和的10%计算扣除；（2）允许扣除的房地产开发费用=（3000+4000）X10%=700（万元）。（!）如u•e牡金=/…（V）尿片二（仏2"a*234【答案】D【解析】（1）取得土地使用权所支付的金额为3000万元；（2）房地产开发成木为

6、4000万元;（3）房地产开发费用=（3000+4000）X10%=700（万元）；（4）与转让房地产有关的税金为1000万元；（6）从事房地产开发的加计扣除额=（3000+4000）X20%=1400（万元）；（7）扣除项目金额=3000+4000+700+1000+1400=10100（万元）。1.甲公司应缴纳土地增值税（）万元。A.3042B.3045C.3260D.3455【答案】D【解析】（1）房地产转让收入为20000元；（2）扣除项目金额为101007J'元；（3）增值额=20000-10100=9900（万

7、元）;（4）增值率=99004-10100X100%=98.02%,适用税率40%、速算扣除系数5%；（5）应缴纳土地增值税=9900X40%-10100X5%=3455（Jj元）。【资料：3】某房地产开发企业2011年度委托建筑公司承建住宅楼10栋，其屮：80%的建筑面积直接对外销售，取得销售收入7648元；其余部分暂时对外出租，木年度内取得租金收入63万元。与该住宅楼开发相关的成木、费用包括：（1）支付土地使用权价款1400）］元。（2）取得土地使用权时缴纳契税42万元。（3）前期拆迁补偿费90力元，胃接建筑成木210

8、0万元，环一卫绿化工程费用60力元。（4）开发销售期问发生管理费用450万元、销售费用280万元、利息费用370）｝元（利息费用虽未超过同期银行贷款利率，但不能按项目准确计算分摊）。当地政府规定，房地产开发企业在计算土地增值税增值额时房地产开发费用的扣除比例为9%。已知：销售不动产适用的营业税税率为5%