一张表学懂CMA差异分析.pdf

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1、一张表学懂3.1.3弹性预算差异分析标准成本差异分块弹性预算差异明细分类标准公式（小安&教材）引申公式再分类再分类公式有利差异F实际产量的全部材料的实际耗材量总价值-AQ*(SP-AP)—小安SP*AR*AQDMPV—直接材料价格差异～价差<0AR*AQ*AP-AR*AQ*SP=ATQ*AP-ATQ*SPAR*AQ*(AP-SP)—教材ATQ*（AP-SP）QV=SP*(SQ-AQ)—小安QV=SP*(ATQ-STQ)单注意：1.小安的SQ和AQ分别代表书本中的ATQDMUV=SP*AQ*(AR-SR)—教材<0种和STQ，即AR*AQ和SR*AQ。2.小安与

2、教材的AQ、SQ口径不一致，切注意。<0料DMV—直接材料差异～总差异直接材料用量差异/产量差异混合材料-X：YVX=（ATQ-STQ)*S%X*SPXDMV=DMPV+DMUVDMUV—直接材料用料差异～量差(YVT)：锁定实际产量前提下，所YVT=YVX+YVY引申：YVX=（SR-SR)*AQ*S%X*SPX<0DMV=AR*AP*AQ-SR*SP*AQ有材料实际耗用量与标准耗用量YVT引申：YVT=(ATQ-STQ)*(S%X*SPX+S%Y*SPY)混合材料-Y：YVY=(ATQ-STQ)*S%Y*SPY多之间的差异YVT引申：YVT=(AR-SR)

3、*AQ*(S%X*SPX+S%Y*SPY)引申：YVY=(AR-SR)*AQ*S%Y*SPYDMUV=YVT+MVT—教材<0种组合差异/混合差异(MVT)：锁定混合材料-X：MVX=(A%X-S%X)*ATQ*SPX变实际产量的前提下，所有材料实MVT=MVX+MVY引申：MVX=(ATQX-S%X*ATQ)*SPX<0动际的投料占比与标准投料占比的MVT引申：MVT=ATQ*[(A%X-S%X)*SPX+(A%Y-S%Y)*SPY]混合材料-Y：MVY=(A%Y-S%Y)*ATQ*SPY成差异MVT引申：MVT=(ATQX*SPX+ATQY*SPY)-AT

4、Q*(S%X*SPX+S%Y*SPY)引申：MVY=(ATQY-S%Y*ATQ)*SPY本直接材料采购价格差异（DMPVV～价差）AQ*(AP-SP)—教材注意：此AQ为实际采购量，其他同上<0差异：DLEV—直接人工工资率差异/费率差异～价差DLEV=AR*AQ*(AP-SP)ATQ*(AP-SP)<0DMV+DLV—直接人工差异～总差异DLV单DLV=DLEV+DLRVDLRV=SP*AQ*(AR-SR)SP*(ATQ-STQ)<0+种VOHDLV=AR*AP*AQ-SR*SP*AQ直接人工效率差异/产量差异工<0V(YVT);锁定实际产量前提下，所同上同

5、上<0有人工实际耗时与标准耗时之间DLRV—直接人工效率差异～量差多的差异DLRV=YVT+MVT—教材<0种组合差异/混合差异(MVT)：锁定实际产量前提下：所有人工在实同上同上<0际生产中的占比与在表中生产中占比的差异二元法三元法四元法VOHV—可变间接成本差异/间VOHEVVOHEV—效率差异～量差VOHEV=SP*AQ*(AR-SR)<0接制造费用差异/变动制造费可控用差异～总差异差异/<0制造总开VOHV=AR*AP*AQ-SR*SP*AQ费用支差VOHSV—开支差异～价差VOHSV=AR*AQ*(AP-SP）ATQ*SP-AC（AC：实际变动制造总

6、开支）<0VOHV=VOHEV+VOHSV弹性异/总费间接成本/预算制造制造费用差异费用固FOHV—固定间接成差异本/固耗费FOHSV—预算差异/固定制造费用耗费差异～价差FOHSV=AQ*AR*AP-SQ*SR*SP实际成本-预算成本<0定定制造费用差异/固定费用差差异成异～总差异本FOHV=AR*AP*AQ-SP*SR*AQ差FOHPVFOHPVFOHPVV—产品产量差异/固定制造费用产量差异～量差FOHPVV=SP*SR*(AQ-SQ)(SQforactualoutput*SP)-budgetcost.>0异VVFOHV=FOHSV+FOHPVVATQ*

7、(AP-SP)SPV:SalesPriceVariance—销售价差～价差AR*AQ*(AP-SP）>0实际边际单位贡献于标准单边际单位贡献有差异时，引申变形为：ATQ*(ACM-SCM)单种SVV=SCM*(AR*AQ-SR*SQ)SCM*(ATQ-STQ)>0注：1.销售差异里的STQ=SQ*SR，变动成本差异里的STQ=AQ*SR。此处STQ可以简单理解为销售产品-X：SQVX=(ATQ-STQ)*S%X*SCMX静态预算里的预测数量，非弹性预算,即引申：SQVX=(ATQ*S%X-STQX)*SCMXSalesBudgets。SQVT=SQVX+SQV

8、Y引申：SQVT=(ATQ-STQ)*