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时间:2017-12-19
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1、关于零星工程决算审计几点体会 工程决算是指工程完工、交工验收后,根据施工图设计、合同及其调整、施工。包含工程项目从立项到投入使用所发生的一切费用。有政府性投资的建设项目,一律要进行工程决算审计。即所有行政、事业单位、国有企业的建设项目都要经过造价审计和财务决算审计。非政府性投资的建设项目,规模较大而且涉及的利害关系人较多的,必须进行工程造价审计,比如房开企业开发的房地产。企业建造自用的建设项目由企业决定是否审计。对于大中型项目等一般建设单位都比较重视这方面的工作,一般零星维修工程,项目交杂,金额不一,难易程度不一,一般没有图纸等可以准确的估算价格,对于部分的维修量较
2、小的零星工程一般单位不太重视这方面的工作,笔者结合多年零星工程的决算审计工作,就零星工程的决算审计工作提出个人浅见。一、零星工程普遍存在的问题1、无法制定详细的计划,施工时间、内容等无法准确的确定,造价不能准确的控制6一般的零星维修工程无法制定详细的计划,因为有些项目是突发性的,例如:管道爆裂、房屋功能布局临时改造、增加设备等,还有一些是领导或部门根据市场前景临时决议的,无法制定详细项目计划,更没有资金来源,一般资金都是用临时借垫等方式,部分零星工程在施工过程中存在较大的不确定因素,金额差别也不同。例如:地下管道爆裂,是由于管道防腐工作不到位引起的管道壁较薄,还是突发
3、的重压造成的管节脱焊等,管道周边的情况,没有详细的地下管线走向布置图等,造成破损部位开挖后,根据实际情况处理,若周边没有别的管线,则造价影响可以较好的控制,若牵扯别的管线、管路,则造价不能有效的控制,根据具体的情况具体处理;2、施工过程中的存在管理不到位,漏洞大的现象如果零星工程在施工前进行没有详细勘察,没有明确具体的内容以及维修所要达到的标准,是做到能修的尽量修,能重新利用的地方尽量重新利用,还是能不修的不修......不同的处理方式,都会对应不同的项目、数量,对决算的审计的结果,产生不同的金额;3、标准不一,无法准确定义,缺乏有效的合同约束,现场签证不到位6维修项
4、目与改扩建项目有所不同,大部分项目是在原有建筑物、构筑物、或工艺设备、配管以及其它辅助设施的基础上进行修修补补,或者处理一些突发性的东西,目的是为了延长原有实物形态的使用寿命,尽快的使项目恢复使用等。因此,它是标准和要求相对于新建项目和改扩建项目来说不是太高,也就无法确定维修后的合理标准;一些零星维修工程由于工期紧,又缺乏有效的合同约定,缺乏有效的现场签证,一般后期补充的现象比较多,缺少了现场的第一手资料,对后期的审计工作带来许多不利的影响。二、零星工程决算的审计的对策1、加强预算支出的控制,制定详细的维修计划制定详细的预算及工程计划,减少零星维修工程的项目,完善各种
5、竣工资料的存档工作,特别是地下管网或隐蔽工程的资料,资料要保证其完整性和真实性。对于突发项目要结合自身实际情况及前几年的维修量预留部分资金;2、加强施工中的监管工作加强管理,加强现场人员的职业操守,做好记录。零星工程维修,既没有固定的模式也没有统一的标准,大部分没有施工图纸,有不少地方需根据现场的实际情况调整部署,施工中免不了有大量的返工或窝工,如果现场代表或其它相关部门没有详细记录,审计时就无从下手,如果没有到施工现场及时察看记录,对所维修项目的内容一点不了解,事后想到现场核对,可现场已是面目全非,即使有记录,对于量、材料等方面记录的真实性如何,水分有多少?在结算审
6、计时,审计人员无从下手,无法6确定准确的工程量,这就给施工单位创造弄虚作假的机会,只有充分掌握第一手资料,施工单位高估冒算、虚报工作量的现象才会得到有效遏制。在施工过程中,不能因为工程量小、工程项目杂而忽视这方面的工作,现场人员及审计人员要对施工的全过程进行监督和管理,对于施工的材料、用量等做好记录,杜绝‘以次充好’的现象。目前,市场上建筑材料五花八门,材料的品种繁多,价格不一,同一种材料,不同的厂家,价格也会大相径庭,如DN20钢管,焊接钢管和镀锌钢管的差价一吨相差2000余元,同时镀锌钢管,不同厂家生产的,一吨差价也有700余元,如在审计某工程时发现,结算书中的内
7、容与施工方案、图纸、签证一样,可就是现场不一样。如铝型材的厚度,要求壁厚为1.2mm,而实际做了1.0mm;混凝土厚度,要求20mm厚,而实际做了15mm,施工中如果不及时记录,在决算审计过程中,审计人员是不好准确确定的,如果复核工程量,需要对隐蔽工程进行破坏,如破坏保温层等;3、签订有效的合同,制定合理的取费方式及计价依据正确的签订维修工程合同,确保合同条款的合法性、准确性和完整性。维修工程应严格按照国家的要求,明确合同内容、质量标准、结算办法等,以保证双方的合法权益,必要的时候,可以建立保证金的方式,按实结算一般是比较常见的结算方式。不同的合同内
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