中国税收政策供给效应-理论机制和实证检验

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1、中国税收政策供给效应:理论机制和实证检验　　摘要：基于“相对价格”理论建立了一个理论模型，从供给角度解释税收政策对总产出的短期传导机制。利用1978—2010年中国宏观经济数据，通过VAR模型实证性地考察了税收政策的长短期供给效应，并将其与税收政策的需求效应进行比较。结果发现，改革开放初期，税收政策的需求效应占主导地位，但随着市场经济体制的不断完善，税收政策的供给效应逐渐凸显出来，最终超过了需求效应。这一结论在某种程度上可解释中国经济为何在相当长的一段时间里能保持“高增长、低通胀”的发展态势。关键词：税收政策；供给效应；需求效应；价格水平作者简介：文学

2、，男，首都师范大学政法学院教师，从事税务经济研究；李心愉，女，北京大学经济学院教授、博士生导师，从事税务与经济增长问题研究。中图分类号：F810.42文献标识码：A文章编号：1000-7504（2013）05-0062-09引言17作为调节宏观经济失衡重要手段的税收政策，通常被认为属于需求管理的范畴。政府通过税收改变企业的投资需求和个人的消费需求，进而达到调节总需求的目的，我们称之为税收政策的需求效应。根据传统的AD-AS模型，税收与价格水平呈反向变动，比如减税会使AD曲线向右上方平移，进而导致价格水平上升。然而，现实经济中税收和价格水平之间并没有一直

3、保持这种反向关系。比如，自1998年起，政府实施了一系列减税措施，但在1998年至2006年期间，CPI基本保持在4%以下，甚至在某些年份（如2002年）出现了负增长。这是因为，税收政策除了有需求效应外，还有供给效应，而究竟哪一方面的效应起主导作用，要看税收政策是作用于需求领域还是生产领域，税收政策不同于货币政策，一经确定就应该保持相对稳定，因此与货币政策相比，它的供给效应更加明显。随着社会主义市场经济体制的不断完善，税收政策的供给效应将越来越明显，在此情况下，如果税收政策的供给效应大于需求效应，减税就会导致价格下降（刘伟、苏剑，2007；龚刚、陈琳，

4、2007；吕冰洋，2011）[1]-[3]。税收政策的供给效应是指，政府通过税收政策改变生产者的劳动积极性和企业的投资积极性，从而达到影响总供给的目的。因此，税收政策也属于供给管理政策[4]17（P15）。类似地，区分一项税收政策到底是供给管理政策还是需求管理政策，主要看该政策的作用对象。如果作用对象是产品或劳务的需求方，那么就是需求管理政策；如果作用对象是产品或劳务的供给方，那么就是供给管理政策。现在的问题是，产品或劳务的需求方其实也是产品或劳务的供给方，他们所在的市场决定了他们不同的身份。比如，个人在劳动力市场上就是劳动供给者，但在产品市场上却是产

5、品消费者。因此，税收政策的供给效应常常与需求效应混在一起，以至于常常被误认为是需求效应的一部分。那么，改革开放以来，税收政策到底有没有供给效应呢？如果有的话，税收政策到底对总需求的影响程度大还是对总供给的影响程度大？弄清这两个问题，不仅可以为中国“高增长、低通胀”的经济现象提供一种可能的解释，还能为政府加强供给管理，转换宏观调控方式提供理论基础。具体而言，本文拟建立一个理论模型，从供给的角度描述税收对总产出的传导机制，即税收的供给效应，然后，基于1978—2010年中国宏观经济数据，利用VAR模型实证考察税收政策对总产出和价格水平的供给效应和需求效应，

6、并比较这两种效应的大小。一、文献评述17长期以来，部分学者认为税收政策只有需求效应，这一论断最先由凯恩斯提出，并随着战后美国经济高速发展以及凯恩斯主义学者的不断诠释而逐渐为大家所熟知[5]（P34）。以费里德曼和拉弗为代表的供给学派则认为税收政策尤其是减税具有供给效应，即减税在长期内会提高供给能力，从而有利于经济增长。拉弗曲线有一个著名的公式，即减税=增税，说的就是税收和经济增长的关系：当税收减少后，企业的负担减轻了，就可以增加经济增长的活力，而经济增长了，税基扩大了，政府就可以增加税收，著名的里根经济学就是在此基础上发展起来的。在实证研究方面，国内外

7、关于税收政策与经济增长的研究多以探讨税收政策的长期增长效应为主。自Marsden（1983）开创税收与经济增长的实证研究以来，国内外学者对其进行了大量的实证研究[6]。他们基本上都认为，税收与长期经济增长之间呈负向关系，即增加税收会对经济活动产生扭曲作用，抑制经济增长（Bibbeeetal.1997；Georgios，1999；王国维、杨晓华，2006；潘雷池，2007；蔡宏波、王俊海，2011）[7]-[11]。不过，也有少部分学者得出了税收增加促进经济增长的结论，他们注意到如果政府支出增加对经济增长的正向作用抵消掉了税收对经济增长的负向作用，上述结

8、论就成立（Turnovsky，1996；Uhligetal，1996）[12][13]。总的来