三.企业基本业务核算(下).ppt

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1、第三章企业基本业务核算（下）目的、要求：通过本章教学，使学生了解生产过程、销售过程的主要经济业务并掌握生产过程、销售过程业务的核算，成本计算以及净利润的形成与分配的核算。重点：生产及销售过程的核算难点：净利润的计算及分配核算课时安排第一节    生产过程核算和产品制造成本计算6个课时第二节     销售过程核算和销售产品成本计算8个课时第三节     净利润确定和分配6个课时*作业2个课时第四节    生产过程核算和　　　　　　　产品制造成本计算一、生产加工过程核算应设置的主要账户（一）“生产成本”账户该账户属于成本类账户，用来

2、核算公司进行工业性生产，包括生产各种产品（包括提供劳务、自制半成品等）所发生的各项生产费用，以确定产品成本。其借方登记当期发生的、应计入产品成本的直接材料、直接人工和制造费用，贷方登记期末结转的完工产品的实际生产成本，月末如有余额，应在借方，表示仍处于生产过程中尚未完工的各项在产品的实际生产成本。借方生产成本贷方为生产产品所发生的各项生产费用结转的完工入库产品的生产成本期末余额：在产品的生产成本（二）“制造费用”账户该账户属于成本类账户，用来核算公司为生产产品和提供劳务而发生的各项间接生产费用。包括：部门管理人员工资及福利费，机器

3、设备等生产用固定资产的折旧费及修理费，车间办公费，劳动保护费等不能直接计入某种产品生产成本的生产费用。其借方登记月份内发生的各种制造费用，贷方登记月末分配结转的应由各种受益产品负担的制造费用，月末一般无余额。该账户应按不同车间设置明细账户，并按费用项目设置专栏，进行明细核算。借方制造费用贷方按车间归集所发生的各项制造费用期末分配结转入“生产成本”账户的制造费用（三）“管理费用”账户“管理费用”属于损益类账户，核算行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括折旧费、工会经费、行政管理人员工资和福利费、劳动保险费等。本账

4、户借方登记月份内发生的各项管理费用，贷方登记月末转入“本年利润”账户的管理费用，月末无余额，本账户应按费用项目设置明细账，进行明细核算。借方管理费用贷方发生的各项管理费用期末转入“本年利润”账户的管理费用（四）“库存商品”账户该账户属于资产类账户，用来核算公司已完工入库并可供销售的产品的实际成本。其借方登记已完工并验收入库的各种产品的实际成本（由“生产成本”账户转入），贷方登记发出的各种产品的实际生产成本，月末如有余额，应在借方，表示库存商品的实际生产成本。该账户应按商品的品种、规格、名称或类别设置明细账户，进行明细核算。借方库存

5、商品贷方完工入库产品的生产成本结转的已发出产品的生产成本期末余额：库存商品的成本（五）“应付职工薪酬”账户“应付职工薪酬”账户属于负债类账户，核算公司应付给职工的薪酬总额，包括工资、奖金、津贴等。其贷方登记应由本期负担但尚未支付的职工薪酬总额，借方登记实际支付的职工薪酬总额，期末一般无余额，如有，借方余额表示提前支付的职工薪酬总额，贷方余额表示已经预提但尚未支付的职工薪酬总额。该账户按职工类别分设账页，并按职工薪酬的组成内容分设专栏进行核算。借方应付职工薪酬贷方实际支付给职工的薪酬额月末计算分配的薪酬额期末余额：应付未付的职工薪酬

6、额（六）“应付福利费”账户该账户属于负债类账户，核算公司根据国家规定按照职工薪酬总额的一定比例（14%）提取的福利费。从成本费用中提取的职工福利费，主要用于支付职工的医疗卫生费用、职工困难补助、其他福利费以及应付的医务、福利人员工资等。其贷方登记提取的福利费，借方登记实际支用的职工福利，余额一般在贷方，表示公司福利费的结余，如在借方，表示福利费的超支。借方应付福利费贷方已使用的福利费月末按职工薪酬总额的14%计提的福利费期末余额：结余的福利费二、生产加工业务核算举例2009年12月，新星股份有限公司发生生产加工业务如下：［例3—1

7、］仓库发出材料一批，材料领用情况如下：生产A产品领用甲、乙材料，材料共计4290元，生产B产品领用甲、丙材料，材料共计11675元，车间和厂部行政管理部门分别领用甲材料，价款各是1575元和945元，经计算，材料耗用情况是：甲材料共耗用380件，计11972元，乙材料共耗用200公斤，计1140元，丙材料共耗用500公斤，计5375元。这笔经济业务的发生，一方面使库存材料减少，另一方面材料投入生产使用及为公司行政管理部门耗用，使费用增加。原材料的减少，应记入“原材料”账户贷方，仓库发出的材料，应按不同用途，分别记入不同的账户。因此

8、会计分录编制如下：借：生产成本－A产品4290－B产品11675制造费用1575管理费用945贷：原材料－甲材料11970－乙材料1140－丙材料5375［例3—2］结算本月应付职工工资18000元，其中生产A产品的生产工人工资6000元，生产B产