初级会计学第9章.ppt

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1、第九章财务会计报告财务会计报告概述资产负债表利润表财务报表的报送、汇总和审批财务报表分析第1页/共26页第一节财务会计报告概述一、编制财务会计报告的意义企业财务会计报告——是指企业对外提供的、以日常会计核算资料为主要依据，反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。财务会计报告的作用主要表现在以下几个方面：1、企业的投资者(包括潜在的投资者)和债权人(包括潜在的债权人)，为了进行正确的投资决策和信贷决策，需要利用财务会计报告了解有关企业经营成果、财务状况及现金流动情况的会计信息。第2页/共26页``2、企业管理者为了考核和分析财务成本计划或预算的完成情况，总结经济

2、工作的成绩和存在的问题，评价经济效益，需要利用财务会计报告掌握本企业有关财务状况、经营成果和现金流动情况的会计信息。3、国家有关部门为了加强宏观经济管理，需要各单位提供财务会计报告资料，以便通过汇总分析，了解和掌握各部门、各地区经济计划(预算)完成情况，各种财经法律制度的执行情况，并针对存在的问题，及时运用经济杠杆和其他手段，调控经济活动，优化资源配置。第3页/共26页二、财务会计报告的组成按编报时间：财务会计报告分为年度财务会计报告、半年度财务会计报告、季度和月度财务会计报告。按组成内容：企业的财务会计报告由对外报送的财务报表、附注和其他需要披露的资料。按报告形式：会计报表包括主表和附

3、表。按经济内容：主表有资产负债表、利润表和现金流量表，附表主要包括资产减值准备明细表、所有者权益变动表等。按编制单位：报表可分为单位报表和汇总报表。第4页/共26页``三、会计报表设计原则和内容（一）会计报表设计的原则1、提供信息应当符合国家宏观管理的要求，必须满足信息使用者的需要。2、报表信息必须全面反映企业的财务状况和经营成果。3、报表项目、指标应当清晰明了，便于理解和利用。（二）会计报表设计的内容1、经济指标体系的设计——静态、动态；全面、概括、灵活、具体；满足内部、外部对会计信息使用的需要。2、会计报表基本内容的设计——必备要素。3、会计报表编报程序的设计——设计工作流程。第5页

4、/共26页四、财务报表列报的基本要求（一）列报基础——持续经营如果不能持续经营时，应采用其专有的披露方式。（二）重要性判断重要性是指报表某项目的省略或错误会影响使用者作出经济的项目。具体应从项目的性质和金额大小两方面予以判断。（三）正常经营周期在会计上，流动与非流动的判断是以正常经营周期为依据的，因此企业应判断正常经营周期。（四）终止经营满足终止经营条件的，作为终止经营处理，不应纳入财务报表的编报范围。第6页/共26页五、财务会计报告的编制要求1、数字真实：以真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料为依据，并遵循国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法以保证信息的

5、质量。2、内容完整：在编制年度财务会计报告前，应当全面清查资产、核实债务，查明账实是否相符，不应漏编、漏报。3、计算准确：在编制财务会计报告前，还应核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符，确保计算准确。第7页/共26页``4、编报及时：企业在编制财务会计报告前应按期结账，不得为赶编会计报表而提前结账、推后结账。5、格式规范：企业应当按照国家统一的会计制度规定的会计报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表。6、指标可比：会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致；会计报表中本期与上期的有关数字应当相

6、互衔接第8页/共26页第二节资产负债表资产负债表：是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。特定日期：月末、季末、年末，因此说资产负债表是静态报表。财务状况主要是指企业资产、负债、所有者权益的总额、构成有几个项目之间的合理组合。资产负债表是企业的最基本报表，是根据会计恒等式：“资产=负债+所有者权益”设计的，它所提供的信息是国家宏观管理和企业内部管理制定决策所必须的资料，企业投资者和债权人也要分别从不同的角度加以利用。利用该报表可以评价企业的尝债能力；考察企业资本的保全和增值情况；分析财务结构的合理程度；预测未来财务状况和财务安全程度。第9页/共26页一、资产负债表结构、内容（一）资产负债

7、表的结构——资产、负债、所有者权益资产负债表上的各项目通常按以下方式分类：资产负债1、流动资产1、流动负债2、长期投资2、长期负债3、固定资产3、递延税款贷项4、无形资产及其他资产所有者权益5、递延税款借项1、实收资本2、资本公积3、盈余公积4、未分配利润第10页/共26页资产负债表编制单位：北方公司2003年12月31日单位：元资产年初数期末数负债和所有者权益年初数期末数流动资产长期资产：长期投资固定资产无形资产及其他资产递延税