高级财务会补充练习（四）.doc

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1、高级财务会计补充练习（四）1、某公司为母公司，拥有A公司60%的权益性资本，拥有B公司40%的权益性资本，母公司需要编制2001年的合并会计报表。已知A公司1999年提取盈余公积20万元，2000年提取盈余公积20万元，2001年提取盈余公积30万元，其他资料见下表。要求：编制合并会计报表抵消分录。单位：万元项目A公司B公司净利润加：年初未分配利润可供分配的利润减：提取盈余公积应付利润未分配利润实收资本资本公积盈余公积所有者权益合计100301303050503008070500-40-307000-70200800210项目母公司长期投资：对A公司投资对B公司投资31884

2、答：由于拥有B公司的权益性资本少于50%，所以合并会计报表的合并范围不包括B公司。（1)抵消A公司所有者权益借：实收资本3000000资本公积800000盈余公积700000未分配利润500000合并价差180000贷：长期股权投资3180000少数股东权益2000000(2)抵消对A公司的投资收益借：投资收益·600000少数股东本期损益400000年初未分配利润300000贷：提取盈余公积300000应付利润500000未分配利润500000(3)调整A公司本期提取盈余公积借：提取盈余公积180000贷：盈余公积180000(4)调整A公司以前年度提取的盈余公积借：年初未

3、分配利润240000贷：盈余公积2400002．乙公司为甲公司的子公司．2001年初乙公司拥有实收资本1000万元，资本公积200万元，盈余公积100万元，未分配利润50万元，2001年发生了下列业务：(1)甲公司用存款1100万元收购乙公司80％的股份(2)乙公司当年接受现金捐赠30万元(3)乙公司当年实现净利润100万元，其中提取盈余公积20万元，80万元均为未分配利润。要求：(1)根据上述业务编制甲公司会计分录。(2)年末编制甲乙公司的合并抵消分录。答：（1)编制有关业务的会计分录借：长期股权投资——股票投资(投资成本)10800000——股权投资差额200000贷：银

4、行存款11000000借：长期股权投资——股票投资(股权投资准备)240000贷：资本公积——股权投资准备240000借：长期股权投资——股票投资(损益调整)800000贷：投资收益800000(2)合并报表抵消分录子公司所有者权益与母公司长期股权投资抵销：借：实收资本10000000资本公积2300000盈余公积1200000来分配利润1300000合并价差200000贷：长期股权投资12040000少数股东权益2960000子公司利润分配与母公司投资收益抵销：借：投资收益800000少数股东收益200000年初未分配利润500000贷：提取盈余公积200000未分配利润1

5、300000借：提取盈余公积160000贷：盈余公积1600003．B公司为A公司的子公司，A公司拥有其60％的股份，l998年度编制合并会计报表时的有关资料如下：(1)A公司固定资产中有一台原价为160000元的设备，是从B公司购入的，购人时间为1996年6月。当月投入使用，A公司实际支付的价款为150000元，另外支付10000元安装及运杂费，该项设备的预计使用期限为5年，B公司1996年销售该设备的毛利率为20％。(2)B公司1996年提取盈余公积40000元，1997年提取公积40000元，1998年提取盈余公积为60000元。(3)A公司本年年初存货中包含从B公司购

6、入的存货i00000元(B公司销售该产品的销售成本为120000元)，1998年末A公司存货中仍包含从B公司购入的存货50000元，1998年内A公司与B公司之间来发生其他购销业务。要求：根据上述资料编制1998年A公司合并会计报表的抵销分录。答：(1)抵消固定资产中包含的宋实现内部销售利润及以前年度和本年度多计提的累计折旧借：期初未分配利润30000贷：固定资产原价30000借：．累计折旧9000贷：期初未分配利润9000借：累计折旧6000贷：管理费用6000(2)抵消以前年度计提的盈余公积和本年计提的盈余公积借；期初未分配利润48000贷：盈余公积48000借：提取盈余

7、公积36000贷：盈余公积36000(3)抵消存货中包含的未实现内部销售利润借：期初未分配利润20000(红字>贷：主营业务成本20000(红字)借：主营业务成本IO000(红字)贷：存货10000(红字)4.B公司采用期初汇率对外币业务进行核算，期初有关外币账户的余额情况如下：帐户名称原币汇率人民币银行存款—美元户10000美元8.282000元应收帐款—甲企业32000美元8.2262400元应付帐款—乙企业15000美元8.2123000元2001年12月发生了如下业务（1）5日,向甲企业出口商品