论现金流量管理及其在企业财务管理中的地位.pdf

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1、技术经济与管理研究4JJ4年第K期D8=(/+8=+/+6.=’LM&/&7868/2N8’8&:=(O0@K4JJ4论现金流量管理及其在企业财务管理中的地位浙江树人大学周瑞平"摘要#现金流量管理是一个内涵极其丰富的管理领域，在现代企业财务管理中居于核心地位。但我国的现金流量管理水平较低，尚处于经验、规章性管理阶段。本文试图在论述现金流量管理的内容和意义的基础上，分析它在企业财务管理中的特殊地位，以期引起人们的高度重视，实现现金流量管理从经验、规章性管理向科学管理的转变。"关键词#现金流量管理；企业财务管理；地位探讨!"#$%&’$(%&’(5*+,6&/&7868/29&6&/&7868

2、/2&:8/&,.2(&;1/<&/2=+//+2&2.+/’9.’/+,>*&?./7&*8&<./7:+*8./2(86+<8:/&==+1/2./76&/&7868/2@A+,8B8:9./+1:=+1/2:?.2.’’2.**+/&:8*&2.B8*?*+,*8B8*9+,./72+2(86&/&7868/26&./*?<+6./&28<;?8C>8:.8/=8&/<:871*&2.+/@D(.’8’’&?98C>+1/<./72(8=+/28/2’&/<’.7/.5.=&/=8+5=&’(5*+,6&/&7868/29&.6’2+&/&*?E8.2’’>8=.&*./2(8&==

3、+1/2./76&/F&7868/2@G+&’2+8B+H82(8>1;*.=&228/2.+/&/<:8&*.E82(82:&/’.2.+/5:+66&/&7868/2;?B.:218+58C>8:.8/=8&/<:871*&2.+/2+’=.8/2.5.=6&/&7868/2@)*+,-%.#(%&’(5*+,6&/&7868/2I&==+1/2./76&/&7868/2I>+’.2.+/现金流量$%&’()*+,-，又称现金流转或现金流动，是指控制系统，又包括借以报告一定时期终了母系统和各子系统综企业在一定会计期间按照现金收付实现制，通过一定经济活动合运行最终结果的信息与报告系统以及

4、对现金流量管理系统、$包括经营活动、投资活动、筹资活动和非经常性项目-而产生现金预算执行情况和现金流量信息本身的分析与评价系统。由的现金流入$%&’(./)*+,-、现金流出$%&’(012)*+,-及其差此可见，现金流量管理是一个内容极其丰富的系统。量情况的总称。而通过编制现金流量表所反映的现金流量信息企业现金流量管理与其各项经营管理活动是交织在一起在协调各种财务关系、组织财务活动等方面起着重要作用，这的，而企业经营管理活动是不稳定的，这就造成企业现金流入些已引起国内外各种经济组织的高度重视。究其原因：一是由与现金流出往往也不平衡。为了追求最大限度的平衡和最大限于通货膨胀使非货币性资产的

5、成本远远低于其重置成本，从度的现金净流入，保持现金流量的通畅，就必须加强企业现金而按权责发生制和历史成本原则计算出来的利润包含了已耗资流量管理，适时地对企业的资源进行合理组合配置。因此，研产的升值。尤其是权责发生制在确认、计量和记录企业会计要究现金流量管理意义十分重大：一对现金流量的反映可以增强素时采用了一系列预提、分配和摊销，使利润的计算穿插了许企业决策的实效性。现金流量是按收付实现制原则计量的，与多人为因素，这样相对客观的现金流量日益成为衡量企业经营实际资金运动相一致。由于权责发生制下计算的利润存在许多业绩和财务状况的重要指标。二是企业资本中举债的比例大幅人为的因素，所反映的会计信息具

6、有一定的局限性，因而采用提高，资本结构发生较大变化，从而对资产的流动性和财务弹现金流量信息来反映企业的实际支付能力、偿债能力、资金周性标准提高，报表使用者对现金流量也就日益重视。因此，加转情况，对于企业经营决策更具实效。二利用现金流量更有利强对现金流量的管理，及时掌握现金流量信息，最大限度地提于加强财务控制。企业的经营活动过程，实质是从现金到物高资金利润率已成为企业财务管理的核心内容。但是，这一领质，又由物质到现金的过程，通过现金流量的管理，使企业的域在我国当前理论与实务界尚缺乏系统的研究和足够的重视。现金流动置于监控之下，有利于杜绝体外循环等弊端，控制了原因就是人们不清楚现金流量管理在企

7、业财务管理中的地位，现金的流入、流出，加强了财务监控的力度。三现金流量状况以及现金流量管理的内容和意义。因此，本文试图在论述现金更能体现企业持续经营的能力。企业生存的主要威胁来自两个流量管理的内容与意义的基础上，对它在企业财务管理中的地方面：一是长期亏损、不能以收抵支。二是资不抵债、不能偿位进行探讨，以期引起人们的重视。还到期债务。可见，企业的兴衰，直接原因不在于利润，而是3现金流量管理的内容及意义现金流量。现金流量管理