审计复习大纲.doc

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1、审计案例解题方法思路（-）银行存款余额调节表，库存现金审计的解题思路（1）对库存现金和银行存款出现的问题：（1）库存现金现额大于限额，收付现金没有及时入账，账实不一致，短缺意见：（1）加强企业内控，遵守有关现金管理规定，（2）日记账要及时入账（3）超过i库存现金的余额要送存银行（4）要加强现金管理制度防止短缺（二）银行存款余额调节表审计的问题：（1）银行询证的作用P366（2）如何选择函证对象（3）银行存款余额调节表应该检查哪些内容P365（三）存货的审计案例解题思路（1）辨别是否认定为存货：1所有权是否发生转

2、移2.存货的存储地点和存货订单开具的时间是否在本期，是否真正发生（2）存货的采购成本：购买价格，相关税费，运输费，装卸费，保险费等其他归属于存货在、成木存货的调整分录原则：应该计入存货成木发生的费用而计入期间费用的，增加费用支出应该写在贷方做冲销（四）应付应收款项的审计（1）采用函证的方法：1积极，2消极（2）如何辨别什么情况选择使用积极和消极，以及相关理由：1积极欠款金额较大2账龄时间长但是金额不大的消极：1重大错报风险评估低水平2涉及大量余额较小的账户，3预期存在大量错（五）固定资产审计问题（案例10）（1

3、）关于固定资产累计折旧问题：1是否计提，计提条件2使用方法是否错误3多计提或者少计提（2）固定资产调整分录原则：1没有计提的累计折旧会虚增利润在调整时要调减2多计提折旧会虚增成本费用，虚减利润，调整时要调增3少计提折I日会虚增利润调整时应调减（3）调整分录调整模式（会计年度）1调减或者原来没有计提折旧的会计借：以前年度损益调整贷：累计折旧（固定资产）2调增折旧会计分录借：累计折旧（固定资产）贷：以前年度损益调整（4）计算税后利润=损益表总利润+需要调增的项目金额一需要调减的项目金额（六）关于调整分录的编写（案例

4、10,1112131415）（1）第一步：分析是否影响资产负债表，和利润表。（2）第二步：年度审计涉及到利润表科目调整时用“以前年度损益调整”科目，资产负债表科目直.接调增加或者减少。期间审计直接调，科目不变，把借方和贷方互换位置做冲销就行。（以前年度损益调整为损益类账户，增加记贷方，减少记借方）（3）第三步检查是否平衡（七）关于计算调整后利润总额的方法（案例101416）利润总额+调整分录利润虚增的金额一调整分录利润虚件的金额二调整后利润总额（八）审计报告（1）出具审计报告类型的辨别：1金额正确和受审范围没有

5、限制出具无保留意见2金额出现错误而不具广泛性和受审范围限制但是确认财务报表金额正确应出具保留意见3出现重大报表金额错误应出具否定意见4受审范围收到严重限制应出具无法表示意见（2）注意审计报告的格式和包含内容风险评估程序（审计风审计（定义，基本职能）接受业务委托（审计业务约定书内容）审计计划（审计具体计划）险定义，风险遥估定义，审计风险定义和种类审计风险公式和重要性的关系）实施控制测试和实质性程序（控制侧试的定义,内部控制的定义，穿行测试概念，细节测试，审计重要性理解）完成审计工作和编制审计报告（发表保留意见情形

6、，会计师事务所的业务，普通过失，避免法律诉讼对策）审计证据（定义，可靠性,获取类型函证，分析性理审计工作底稿（定义，保质年限）序的理解，审计获取的规模可容忍差理解）审计报告（格式和内容，类型，会计师事务所的业务，普通过失，避免法律诉讼对策）注意：（审计基础知识复习流程图，对应图去找相关知识，希望大家构建知识体系，加强背诵）11东会计3B,4B班