会计业务处理流程.doc

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1、会计业务处理流程一、会计流程概况起来有下面几个环节1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。3、根据记账凭证登记明细分类账。4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表。5、根据科目汇总表登记总账。6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。二、会计业务的处理要求1,、应依本公司的规定，根据合法的原始凭证，造具记账凭证；根据合法的记账凭证，登记会计簿；根据符合规定的会计簿记，编制会计报告。但原始凭证的格式及其所记载的事项，具备记账凭证的条件者，得代替为记账凭证。各种特殊会计事项，依本公司规定处理有滞碍难行时，

2、得参酌一般会计的原理原则方法或习惯，在不违背政府法令范围内处理。2、原始凭证关系现金、票据给予证券的出纳者，非经主办会计人员的盖章，不得为出纳执行。3、主办会计人员于核对账目时，对于现金、票据、证券及其他各项财务应随时派员盘点。关于财物的核对与盘点事项，每年最少应办理一次。4、会计业务的处理发生错误时，应于发现错误时，随时加以更正。5、.会计人员执行其职务时，须使用本名，不得用别名或别号。三、会计凭证处理程序1、凡是以证明会计事项发生及其经过的文书单据均为原始凭证。2、原始凭证应先详细审核，如有下列情况者，当视为不合法：(1)法令明定为不当的支出者；(2)书据数字计

3、算错误者；(3)收支数字与规定及事实经过不符者；(4)与本公司有关规定不合者。3、支出凭证的审核（1）支付款项应取得受款人的统一发票与原则，但金额在500元以下的以受款人的收据即可。（2）对于营利事业购进物品或支付费用的原始凭证，应盖有该营利事业的印章，并记明下列各项：①该公司或商号名称、地址；②货品名称、规格及数量或费用性质；③单价及总价；④交易日期；⑤本公司的抬头及地址。；前项原始凭证，若为收据，并须填明该营利事业的统一编号，贴足印花。（3）对于个人支付费用的原始凭证，应记明下列各项：①该受款人的姓名、住址、身份证统一编号，必要时应检送身份证复印件；②支付款项事

4、由；③实收金额；④收到日期；⑤本公司的抬头及地址。前项原始凭证如为收据，应贴足印花，并依法代扣税捐。（4）对于其他机构支出的原始凭证，应记明下列各项，并视法令规定贴足印花。①受款机构名称、地址；②支付款项事由；③实收金额；④收到日期；⑤本公司的抬头、地址。(5)对于本公司内部支出的原始凭证，应依本公司有关规定办理。(6)购进材料的原始凭证，应检附材料验收单(收料单及请购单)。（7）购进物料及其他消耗品的原始凭证，均应检附物料验收单(收料单及请购单)。(8)购进固定资产的原始凭证，应检附“固定资产验收单”及请购单。(9)刊登广告费及印刷费发票或收据均应附具样本或样张。

5、(10)员工出差旅费应依照本公司“员工出差旅费报支办法”支给，并填具“出差旅费报告表”，检附有关单据报销。(11)支出凭证单据上的实付金额应用大写数字书写，不得涂改或挖补。(12)非英文的凭证单据应由经办人将其内容摘要译成英文，一并附送。(13)各部门的费用开支应受部门费用预算的限制者，依各该预算的规定办理。(13)各项支出凭证应由经办部门主管及经办人签章、会计人员审核及会计主管核准始为有效。4、收入凭证的审核：(1)各项收入无论属于营业收入或营业外收入均应取得足资证明收入的凭证。(2)房屋的销售应以本公司有关规定价格为其审核的依据。(3)凡属出售资产的收入，应以合

6、同、契约或开标议价的记录，或其他有关书据为其审核的依据。交换资产所得的利益收入，应依交换合同、契约或其他有关的书据为其审核的依据。(4)各项成品销售及其他资产出售，所开的统一发票，应记明下列事项：①销售(或出售)日期；②客户名称及地址；③销售成品或其他资产名称、数量；④单据及总价；⑤本公司名称、地址及印章；⑥其他事项。(5)收入凭证有下列情况之一者，当视为不合者。①收入计算及条件与规定不合者；②收入源与事实经过不符者；③书据数字计算错误者；④形式未具或手续不全者；⑤其他与法令规章不合者。5、记账凭证的审核（1）不生效力或不合法的原始凭证不得为造具记账凭证或登账的根据

7、。（2）记账凭证的编制，除整理结算、结账等事项确无原始凭证者外，应根据原始凭证处理。（3）应具备原始凭证而事实上无原始凭证或原始凭证无法取得的会计事项，应由经办人员签报，经其各级主管的核转及主办会计的会签，呈奉部经理的批准，始得据此编制记账凭证，事后取得原始凭证时并应检附。（4）记账凭证内所记载的会计事项及金额，应悉与原始凭证内所表示者相符。原始凭证的金额，其不以分位为止者，应将分位以下的小数四舍五入记入记账凭证。（5）记账凭证有下列情况者，视为不合法的凭证，应予更正：①记账凭证根据不合法的原始凭证造具者。②未依规定程序编制者。③记载内容与原始凭证不符者。④商业